財政部30日指出，若個人有海外所得逾百萬元、保險給付金逾3,330萬元、私募證券投資信託基金的受益憑證交易所得、非現金捐贈金額、綜合所得淨額、分離計稅股利，還有自2021年後未上市櫃證券交易所得等七大項目，須申報最低稅負制、適用20％稅率。 所謂最低稅負制又稱為基本稅負制，財政部指出，最低稅負制設立宗旨是要讓高所得者即使享有租稅減免而免稅或低稅負，仍要繳納基本稅負以貢獻國家財政。 最低稅負計算方式為七大項目合計金額減除個人最低稅負免稅額670萬元，超出部分適用20％稅率、即為最低稅負，若最低稅負超過綜所稅，則個人要補繳差額。 依《所得稅額基本條例》規定，所得有四大項目要計入最低稅負制，包括海外所得、保險給付金、綜所淨額、分離股利。若海外所得超過100萬元、需「全數」計入，還有單一年度內要保人與受益人非同一人的人壽保險及年金保險給付若超過3,330萬元，「超出金額」也要計入。 另個人年收入減除各項免稅額與扣除額後、即為綜所稅淨額；若申報綜所稅選用股利分離課稅，則股利及盈餘也要計入最低稅負制。若股利併入所得計稅，因綜所淨額已涵蓋股利，免再另計。 投資與捐贈部分，有三種項目要計入最低稅負制，包括私募證券投資信託基金受益憑證交易所得、列舉扣除額的非現金捐贈金額、2021年以後的未上市櫃證券交易所得，皆為全額計入。 財政部指出，私募證券成立信託基金條件較寬鬆、還可投資未上市櫃股票做租稅規劃，過去不少富豪善用私募證券投資信託基金做為避稅小金庫。 未上市櫃證交所得近年成投機炒房者躲避房地合一稅管道；另非現金捐贈包括納骨塔、土地等，因估價不易、往往變成漫天喊價，千禧年曾有高所得者一年收入274億元，卻申報非現金捐贈扣除167億元，等於六成收入免稅。為降低這些租稅規避情形，財政部將投資與捐贈三項目計入最低稅負，就算有錢人逃掉綜所稅、仍要繳最低稅負。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/395724.html
財政部國稅局指出，一般民眾轉賣成屋依持有年度，可能適用房地合一新制或財交所得舊制，房地合一新制必須在移轉登記後30天內申報課稅，若適用財交所得舊制、則為隔年申報，併入綜所稅即可。至於轉賣預售屋或紅單（認購預售屋優先權契約），則一律屬於財交所得，併入所得課稅。 財政部也提醒，2020年若有紅單交易、出售預售屋、轉賣成屋且適用財交所得舊制者，必須在2021年5月報稅季時申報。此外，我國自2020年底三讀通過「實價登錄2.0」的地政三法，若實價登錄2.0未來經總統公布並施行，紅單交易將僅限於建商賣給個人、不能再轉售第三人。 在2014年1月1日以前取得或繼承親屬在2016年以前購入的不動產，轉賣時可適用財產交易所得舊制。但如果是2016年後取得的房屋、或是在2014年1月2日後取得、且持有期間在二年內賣出，兩者皆屬房地合一課稅新制範圍。 若適用財產交易所得舊制，土地交易所得免課稅，但房屋交易所得依房屋收入減除成本費用後計入個人綜合所得計稅，即為報稅季申報、適用現行5％～40％綜所稅率。 如果適用房地合一新制，必須在房地移轉後30天內申報繳稅，個人持有一年內出售不動產須課徵45％所得稅率、1～2年內出售為35％、2～10年為20％，10年以上一律為15％。至於境內營利事業房地合一稅，為併入營所稅課徵、適用20％稅率；但境外營利事業房地合一稅由代理人報繳，且持有1年內出售適用45％稅率、1年以上一律為35％。 官員指出，預售屋、紅單都還不算是正式的房地，因為都還在興建中、並未實現，所以在法律權利上屬於「財產權」、依財產交易所得方式課稅，而且免計入土地交易所得。 至於轉賣房地合一新制的成屋，必須課徵房+地交易所得稅負，惟避免與土地增值稅重複課稅，房地合一稅基可減除土地漲價總數額。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/397486.html
不少配偶選在年底結婚，討個喜氣。父母可把握子女登記結婚前後六個月內，採取財產移轉規劃，每一位父母都可享有贈與子女100萬元婚嫁免稅額，再加上每人每年220萬元免稅額，等於父母各享有320萬元贈與子女的免稅額，合計新婚配偶兩邊共四位父母、總共有1,280萬元贈與免稅額。 此外，如果考慮到跨年度贈與情況，四位父母還可分別贈與220萬元財產、免課贈與稅，雙方父母在前後兩年贈與新人財產，最多合計可享有2,160萬元贈與免稅額（1,280萬+220萬*4）。 我國《遺產及贈與稅法》規定，贈與稅為針對贈與人課徵，若贈與人給受贈人超過免稅限度的財產，必須課徵贈與稅，像是父母贈與財產給子女，但只要超過贈與免稅額限度，父母會另外被國稅局追討贈與稅10％～20％。 依照遺贈稅法條文，每人每年可享有220萬元的免稅額，加上父母在子女結婚前後半年內贈與財產可額外適用100萬元免稅額，每一位父母就會有320萬元贈與免稅額，跨年度情況如今年尾贈與、明年初又贈與一次，每一位父母可享有540萬元贈與免稅額。 不過，在辦理贈與稅申報時，父母必須提供贈與契約書、父母與子女雙方身分證明文件，還有子女結婚登記的戶籍資料，才能主張合法節稅。 若贈與額度超過免稅額限度，按照遺贈稅條例，若贈與淨額（贈與總額減除免稅額）在2,500萬元以下者，適用10％贈與稅；若贈與淨額超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元與超過2,500萬元部分的15％；超過5,000萬元者，課徵625萬元與超過5,000萬元部分的20％。 舉例來說，陳姓夫妻的女兒在去年10月結婚，若陳爸爸在女兒登記結婚後一個月內贈與500萬元給女兒，因為超出單年度220萬+100萬贈與額度，陳爸爸須繳納贈與稅18萬元（500萬元-320萬元）*10％。 若陳媽媽同時贈與300萬元給女兒，因為陳媽媽仍在320萬元的贈與子女免稅額內，因此不用繳稅。 不過，如果陳爸爸是採分年贈與，在女兒結婚第一個月（去年11月）先贈與320萬元，今年1月再贈與180萬元，雖然合計都是500萬元，但因為跨年度、可適用每人每年220萬元贈與免稅額，因此贈與稅降為0元，一口氣省下18萬元，省下的贈與稅可多買幾張股票當退休金，顯見節稅的重要性。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/361104.html
我國目前共有33個所得稅協定生效，財政部國際財政司昨（24）日表示，近來接到許多投信投顧業者詢問，到底信託基金能否適用所得稅協定，向他國申請享優稅？答案是肯定的。國財司表示，財政部過去曾發布解釋令，只要簽約時取得授權、確認受益人身分等兩條件，就可適用。 國財司表示，所得稅協定的精神，原則上是「稅務居住者」才可適用，由於信託基金在我國及多數國家稅法上，屬於「透視實體」，也就是不具有納稅資格的實體，因此才會產生疑義。 財政部早在2007年就發布解釋令指出，只要能夠取得個別授權，同時信託基金代操業者確認受益人身分為我國居住者，業者即可藉此去向國稅局申請核發居住者證明，讓信託基金代操業者可去向他國申請適用所得稅協定。 後來因應業者實務上困難，財政部又在2017年發布解釋令放寬，首先，業者反映信託基金每日變動量大，取得個別授權有難度。財政部經過跨部會溝通後，金管會修正信託基金契約，只要申購基金簽約當下，授權就完成，業者無須再一一取得授權。 第二個困難則是身分確認，業者如何確認受益人是台灣居住者？財政部放寬規定，包括個人身分證、公司登記資料，以及金融機構執行CRS盡職審查資料等，都可以用來作為證明。 國財司表示，信託基金可適用所得稅協定，將有助於業者享受減免稅利益、增加基金淨值，提升整體競爭力。 此外國財司也表示，由於所得稅協定查核準則上路多年，近年許多協定陸續生效，加上國際規範、觀念也與過去不盡相同，預計明年將會召集各界討論，修正相關準則，以臻完善。 官員透露，主要修正方向，包括將前述的信託基金解釋令納入查核準則，以及針對居住者身分判定、常設機構（PE）解釋、所得概念、協定條次的運用等方向，進行通盤檢討，聽取各界意見後，再經過預告等法定程序後才會正式修正發布。
配合「民法」成年年齡由20歲調降為18歲，立法院會今天三讀「遺產及贈與稅法第17條修案」與「所得稅法第17條條文修正案」，將法規中的成年年齡下修為18歲，或改為適用新版民法規定之文字敘述。 三讀條文指出，遺贈稅法修正項目為遺產稅當中的「直系血親卑親屬扣除額」，目前稅法規定，家人過世時，如果留下子女等輩分較低的直系親屬，可以從遺產總額當中扣除50萬元，不必課稅；依現行規定，如果留下的家人未滿20歲，每差一歲，還可多扣50萬元。官員說，配合民法修正，稅法當中的「未滿20歲」將改為「未成年」；滿「20歲以上」則改為「已成年」，因此未來民法成年規定施行後，遺產稅扣除額規定會一併修正。 所得稅的影響則在申報扶養的部分，以後列報扶養親屬的條件，會改為子女須未滿18歲，或滿18歲以上，但是在校就學、身心障礙或無謀生能力，才能列報扶養，享有免稅額等節稅效果。
父母規劃藉由買保險留財產給子女，要注意投保的細節不同，可能會影響遺產稅的認定，高雄國稅局表示，以最常見的壽險保單而言，長輩必須同時為要保人及被保險人，保單才能免課遺產稅，如果被保險人是子女或他人，未來仍要繳交一筆遺產稅。 官員表示，保險往往是父母為了避免突發事故過世，導致子女失去經濟來源，而使生活陷入困境的保障之一。 然而在父母死亡、子女須申報遺產稅時，父母購買的人壽保險保單，列入遺產申報課稅與否，就要視那張保單上的要保人、被保險人身分而定。 根據《遺產及贈與稅法》第16條規定，官員表示，如果保單上約定，在被繼承人死亡時，給付指定受益人的人壽保險金額，可以不計入遺產總額，也就是不必課遺產稅。 官員表示，父母投保之前，要注意有一種明確的例外情形，當被繼承人只作為要保人，但被保險人是子女或他人，那麼被繼承人生前以要保人身分繳交的保險費，將會衍生保單價值，這部分仍屬於父母的財產，日後父母過世時，這筆未到期的保單，不論子女是否繼續承保，或主張解約退還已繳保費，都要納入遺產總額中申報。 父母在規劃保單的過程中，為了避免落入上述課稅情形，官員表示，不僅本身要作為要保人，被保險人也必須是自己，未來指定受益人（譬如子女）領取到身故給付時，才不會被課到遺產稅。 未來繼承人申報遺產稅時，保單內容也要經過國稅局審核，確認投保動機並非避稅後，才會排除在遺產總額之外。
遭逢家人過世傷心難過之餘，若多達逾100萬遺產稅繳不出來怎麼辦？事實上，只要繼承人符合一定條件，就可以用被繼承人剩餘的存款繳稅，減輕繼承上的負擔。 舉例來說，若一位民眾過世身後留下大筆財產，其繼承人遺產稅應納稅額為100萬元，繳納期限從今年8月9日至10月8日為止，但龐大金額讓繼承人一時之間無法籌措現金繳稅。 根據法務部資料，當納稅義務人收到遺產稅核定通知書及繳款書後，2個月內必須到金融機構繳清應納稅款；但北區國稅局指出，若民眾有繳稅上困難，可在繳納期限內，由繼承人過半數及其應繼分合計過半數之同意，或繼承人之應繼分合計逾3分之2簽章出具抵繳遺產稅同意書或受贈人同意書，向國稅局提出申請，就可以使用被繼承人存放於金融機構的存款繳納遺產稅。 不過要注意的是，申請移轉金額不得大於該筆稅款的應納稅額，也就是說，以上述例子而言，遺產繼承人僅能申請移轉100多萬元金額扣繳稅款。 另外，如果納稅義務人有必要時，也可以在繳納限期內，向該管稽徵機關申請延期2個月或分18期以內繳納遺產稅。 如果民眾是選擇18分期繳納，那麼根據國稅局規定，應納稅額須在30萬元以上，且納稅義務人確有困難，可向該管稽徵機關申請，但分期間隔以不超過2個月為限。 但國稅局也提醒，納稅義務辦理被繼承人轉帳繳稅後，若還有剩餘的銀行存款、房地產等財產，還是要等稅繳清，待國稅局核發遺產稅繳清證明書後，才能辦理繼承移轉登記。 文章來源：今周刊
房地合一稅自2016年上路，短期賣屋最高將課徵45％高稅率。不過財政部表示，若民眾落入六種非自願出售房屋情況，可免受房地合一制規範、直接適用20％優惠稅率，包括清償債務、負擔醫藥費、受家暴需轉賣房屋、非自願離職、調職、房屋遭他人越界建築。 房地合一新制，必須在房屋移轉後30天內向國稅局申報並課稅，其稅負為累進稅率，個人若持有一年內出售不動產須課徵45％所得稅率、一到兩年內出售為35％、兩年到十年為20％，十年以上一律為15％。 但法理不外乎人情，民眾有時候賣屋實屬「逼不得已」，財政部發布函釋，民眾十年內賣屋涉及六種非自願出售情況、可適用房地合一20％優惠稅率。如果是財務困難，必須還債，或是要負擔個人、親屬的醫藥費，只要在申報房地合一稅時檢附繳費單據或借據，可證明為非自願出售。 若為公務情況，像是非自願離職、調職等情況，只要在申報時附上公司文件證明即可；而個人受家暴或是生命威脅，必須轉賣房屋另尋他處，可以檢附過去申請的保護令或對方案底證據以證明。 此外，如果是自家房屋遭他人越界建築，像是隔壁惡鄰居刻意加蓋、拆除而導致自家房屋嚴重受損，同樣也能向國稅局申請實地查核、只要確定影響居住環境，也可直接適用房地合一20％優惠稅率。
個人買賣未上市櫃股票的交易所得，擬回歸最低稅負課稅，會計師指出，未來稅制設計會產生兩項疑義：首先，有限合夥創投事業的個人合夥人，能否持續適用免稅，還有釐清空間。其次，若立法延宕，仍要追溯到修法前所得追稅，制度合理性仍有疑義。 行政院於上周通過《所得基本稅額條例》修正草案，擬自110年度起，恢復課徵個人未上市、未上櫃且未登錄興櫃股票，其交易所得的基本稅額。安侯建業會計師陳志愷指出，本次修法的重點之一，在於政府考量培植新創事業的目標，擬排除成立未滿五年、由經濟部核定的「國內高風險新創事業公司」，其股權交易所得，可以免予計入課稅。 陳志愷指出，基於支持新創事業的立場，近年《產業創新條例》也增訂第23-1條，給予有限合夥型態的創投事業，得適用穿透課稅的租稅優惠，不課徵創投事業的所得稅，直接向合夥人的所得課稅，其中證交所得便可適用免稅。 陳志愷認為，有限合夥創投家數雖不多，但資本額龐大，若未上市櫃股票交易所得恢復課稅，經由穿透課稅後，合夥人反而可能被加徵最低稅負，影響租稅優惠美意，有仍待主管機關解釋未來適用情形。 他建議，如果將有限合夥組織所得視為「營利所得」，個人股東便有機會免受被加徵最低稅負。 依據行政院規劃，未上市櫃交易所得年度將從明年1月1日起恢復最低稅負，資誠會計師洪連盛表示，由於是增加人民租稅負擔的法案，如果立法院延至明年中才通過法案，能否追溯適用到年初的所得，恐有疑義。 對此，財政部賦稅署表示，110年度的所得，要等到後年才須申報課稅，在課徵實務上，即便修法期程稍有延後，尚不致於影響後續作業。 至於有限合夥創投的課稅適用，官員表示，產創條例提供的穿透課稅，屬於租稅優惠的一環，若納稅人認為課徵最低稅負，將使成本提升，可考慮改採一般稅制，或善加運用最低稅負制670萬元免稅額。
繼承遺產應注意獲配股利時間。國稅局15日指出，若公司在繼承日前配股，股利也要課遺產稅；若繼承日後配股，則要計入繼承人綜所稅或採股利分離課稅方式。 官員表示，所謂繼承日就是過世親屬死亡日，繼承人必須在親屬過世後半年內向國稅局申報遺產稅，但如果來不及取得證明文件，可申請延期申報，依遺贈稅法第26條規定，最多可延長三個月。 如果該親屬在死亡前持有股票，且公司在該親屬死亡前配股，官員指出，股利仍屬死亡親屬，自然要併入遺產總額課稅，而繼承人免課股利的綜所稅。 反過來說，若親屬已經過世、公司才配股，官員指出，股票在名義上已移轉給繼承人、算是繼承人個人財產，因此隔年申報綜所稅時要把股利列入計稅。 如果過世者是證券大亨、留下大量股票，官員建議，繼承人若為繼承後才獲配鉅額股利，可以在隔年申報綜所稅時自行評估要併入綜所稅課稅或適用股利單一稅率，一般來說若綜所稅率適用30％以上，即可考慮採股利分離課稅、股利部分適用28％單一稅率。 舉例來說，若過世人持有股票1億元，每年獲配5％股利、即為500萬元，若為過世前獲配股利，則遺產總額要加計500萬元股利。 若為過世後才配股，則500萬元股利會列入繼承人綜合所得總額，以現行綜所稅制來說，繼承人獲得股利後將適用40％綜所稅率、股利稅負將高達200萬元（500萬*40％），因此繼承人採股利分離課稅較划算、股利稅負即可降至140萬元（500萬*28％）。 此外，依我國遺贈稅法規定，過世者在生前兩年贈與財產將視為擬制遺產課徵遺產稅，生前兩年贈與股票給他人、也要併入遺產總額計稅，但可減除已繳的贈與稅額，且股票獲配股利免計入遺產稅。