歐美聯手合作力推「全球最低稅負制」，全球大追稅來了！會計師分析，未來具備一定規模的跨國台商企業，粗估合併營收在新台幣270億元以上的跨國企業，我國約150家左右上市櫃企業，須留意這項新制的上路時程、課稅範圍，以及可能會衝擊的經營樣態，及早調整跨國配置，以因應即將到來的稅務風險。（延伸閱讀：【外媒綜合】全球最低企業稅率影響台積電？稅制要上路還有難關）
目前還未知，全球最低稅率會是多少，但七大工業國（G7）在上周末達成協議，將把全球最低公司稅率訂在15%；根據彭博資訊的資料，部分台灣企業可能會受影響：在MSCI亞太指數成分股中，逾半數營收來自G7國家，而且淨利潤率至少達10%、有效稅率低於15%者，包括台積電和高速傳輸介面IC廠祥碩。
據彭博的數據，台積電的有效稅率為10%，淨利潤率為39%，另根據台積電的108年度企業社會責任報告，台積電2019年的有效稅率為11.5%，低於我國營所稅稅率20%，主要是依據《促進產業升級條例》與《產業創新條例》的規定，適用以前年度增資擴展所申請之五年免稅優惠。
國際聯合追稅 最快2023年實現
資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，國際間聯手向跨國企業追稅，這已經不是第一次，早在2015年便已有針對稅基侵蝕與利潤移轉（BEPS）的行動計畫最終版本問世，各國開始以共同申報準則（CRS）交換稅務專用金融帳戶資訊，歐美國家多半在2016年導入相關規定，2017年正式開始實施。
曾博昇表示，在美國與歐盟各國的支持下，最快可能在今年年中，全球最低稅負制的草案將會出爐，歐美於年底展開立法第一波立法作業，亞洲國家可能於明年跟進第二波立法，因此無論我國立法進度如何，相關措施最快可能2023年開始，將全面影響跨國經商的環境。
課稅「抓大放小」 獵稅鎖定高營收企業
安侯建業國際租稅諮詢服務主持會計師丁傳倫表示，美國表態對全球最低稅負的支持，可能來自二個要素，其中之一是疫情因素，新冠疫情讓全球面臨財政壓力，美國也需要稅收支應紓困與基建支出。
另一方面是租稅公平，美國大約有120家公司，年度稅前淨利在20億美元（約新台幣554億元）以上，卻可以享有低稅率甚至獲得退稅，為政府帶來相當大的壓力，預期此案將成為今年底的立法議題。
全球最低稅負制究竟是什麼？丁傳倫指出，它的概念，是針對高營收的鉅型企業，以該集團全球稅前帳面營收所得，計算其全集團的實質稅負，未來可能不會只參考各國的名目稅率，還會將特殊稅制、租稅優惠納入考慮，計算公司在各國實際負擔稅負。
至於哪些台商會受到影響呢？丁傳倫表示，在國際立法的進程中，或許台灣是第二波才跟進，但可以想像的是，台商在海外的事業體可能會先受到影響。
至於台積電（2330）是否被鎖定？丁傳倫分析指出，台積海外公司占比不高，或許不會是優先目標。但海外設廠眾多的電子業，很可能被命中。
這三種型態公司優先被鎖定
特別是涉及三種全球布局型態，最容易成為國際獵稅的目標，丁傳倫表示，首先是在境外免稅天堂（如開曼群島、BVI、薩摩亞等）設立的公司，這類公司過去由於有避稅嫌疑，已經被歐盟盯上許久，當地法規也正在變化，但部分台商目前仍將利潤配置於當地，難以倖免於下一波追稅行動。
第二類海外布局型態，是將總部設於香港、新加坡等，目前離岸所得免稅的地區；丁傳倫提醒，這也是台商愛用的作法之一，雖然當地名目稅率可能高於全球最低稅負，但是對離岸所得不課稅，所以大多公司在該地實際繳稅的有效稅率，可能低於最低稅負。
第三種型態，受影響的台商也眾多，丁傳倫指出，目前在中國大陸、越南等地區，為吸引外資而祭出租稅優惠，台商在當地設廠投資，可能享有如「四免九減半」等大幅度租稅優惠，難免在全球最低稅負通過後，喪失部分減免。
台灣上市櫃公司 粗估影響150家
曾博昇指出，國際要向跨國企業追稅，必須先掌握企業集團利潤分配的資訊，因此企業向集團總部國家申報的「國別報告」，便成為追稅的依據，依據歐盟及我國現行規定，集團年度合併收入總額達7.5億歐元（新台幣270億元）以上的企業，應提交國別報告，粗估我國約有150家左右上市櫃企業，便可能成為未來新制追稅對象。
不過全球最低稅負的正式草案尚未出爐，未來合併營收門檻畫在哪，尚無定論。曾博昇表示，像東南亞國家的租稅優惠，亦可能受到獲免，排除不受到追稅，但無論國際間最後做法如何，我國政府為維護自身稅基，勢必會跟進立法。
曾博昇指出，在前一波BEPS追稅計畫中，其實我國《所得稅法》第43-3條，已建立受控外國公司（CFC）課稅原則，要求我國企業直接或間接控制境外低稅負地區的公司，其收益應在我國認列並課稅，這項法案目前雖尚未施行，但是課稅精神與全球最低稅負類似，有可能作為配套，修正後在台上路。
資料來源：https://money.udn.com/money/story/121852/5516741?from=ednappsharing
