財政部預告修法，預計自明年起個人處分未上市櫃股權，將恢復課徵最低稅負制，財政部長蘇建榮今（19）日在立法院表示，修法後每年約增加20億元左右稅收。KPMG稅務投資部會計師吳能吉表示，有股權調整或傳承規畫的家族企業已迫在眉睫，家族企業應思考兩件事，第一，本身是否為股份有限公司；第二，是否有印製實體股票。 KPMG今日舉辦「家族企業傳承與保全」研討會，吳能吉指出，現行稅法規定下，個人處分「股份有限公司」股權，若公司未印製股票，仍需計入財產交易所得；此外，若個人處分「有限公司」股權，也應計算財產交易所得，並無停徵證所稅之適用。財交所得是併入個人綜所稅課徵，稅率最低5%、最高40%。 換句話說，上述兩種情形，未印製股票或處分有限公司股權，即便是趕在今年底前處分，仍無法達到省稅效果。 吳能吉建議，家族企業應釐清前述概念再行規劃，若家族為有限公司，明年也有股權調整計畫，為避免明年新法上路後稅負加重，今年應先將有限公司轉為股份有限公司，並記得印製股票，在今年底前完成股權買賣及調整，明年才不會被課到最低稅負。 吳能吉表示，新法主要受影響對象包括有傳承計畫、集團企業組織重組等企業，雖然法案尚未正式通過，但企業仍應加速腳步規畫。他建議應把握今年底前，視實際需求調整股權，以避免往後年度調整股權所衍生的資本利得，面臨按20%稅率繳納高額稅負的窘境。
不少人咬牙買房，就是為了留給下一代，但如果贈與房地的時間點算錯，稅金將差很大，而且有時生前贈與或死後繼承選錯了，也會影響稅金的負擔。 有位民眾109年6月出售父親贈與給的房地，該房地是107年4月訂立贈與契約，但於107年8月才完成所有權移轉登記。他原本希望以贈與契約日認定為房地取得日，但在詢問國稅局後，被國稅局打了回票。國稅局要求他以完成所有權移轉登記起算持有日，房地合一稅負一下暴增15％。 依照北區國稅局的說法，從105年1月1日起交易取得的房屋、土地，屬於房地合一課徵所得稅新制課稅範圍，持有期間超過1年而未逾2年時，按適用稅率35%申報納稅，持有期間超過2年未逾10年的稅率為20%。 另外，所得稅法及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定，若出售受贈取得的房屋、土地，除了因夫妻間互贈取得外，該房屋、土地取得日的認定，應以完成所有權移轉登記日為準，並以取得日起至交易日止計算持有期間，按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額。 換言之，該民眾出售該房地的取得日為107年8月，所以依照持有期間（107年8月至109年6月）計算，屬於超過1年而未逾2年的範圍，必須按適用稅率35%申報納稅。 北區國稅局提醒，納稅義務人在辦理個人房屋、土地交易所得稅申報前，應就房地的取得日、持有期間及其他有關文件詳加確認，以為正確申報，並於完成移轉登記日的次日起30日內申報繳稅。 整體來看，民眾在贈與時及贈與後出售，都要留意時間點的問題，避免稅負增加，且一定要預留稅款。以出售房屋而言，依照房屋交易流程，必須先完稅後，代書才會把款項匯入賣方戶頭。此時賣方就得預留稅款，若算錯稅率，可能還得臨時籌措現金繳稅。 此外，房產過戶給子女時，除非資產過於龐大，否則父母等到過世時，再以遺產繼承的方式處理，搞不好還能節省不少稅負。原因在於遺產稅的課稅級距金額較高，以10%為例，贈與稅是2,500萬元以下，遺產稅是5,000萬元以下；遺產稅的免稅額為1,200萬元，也比贈與稅200萬元的多。 更重要的是，房產等到遺產繼承再處理，會有比較多的時間將資金轉移給子女，屆時子女也才能有現金繳交稅金。此時，保險就是預留稅款最佳的方法，因為只要早早買好壽險，屆時子女就可透過保險金繳納稅金，順利繼承父母所留下來的資產。
北區國稅局真的碰到這樣的案例，黃先生（化名）為了小屋換大屋，賣掉老爸送他的老房子，賣掉之後，才驚覺自己要繳稅率35%房地合一稅。黃先生詢問國稅局，可否以「贈與契約日」為房地取得日，這樣持有時間超過兩年，稅率可以降至20%？國稅局答覆，不行，要以「所有權移轉登記日」為取得日。 國稅局官員說，35%與20%，稅率相差15個百分點，據黃先生自己說，稅負差了幾十萬元。 房地合一稅對短期持有即賣出者適用高稅率，立法用意是抑制不動產炒作，不過，實務上，被課高稅率者有不少與炒作無關。黃先生就是一個案例。 除了黃先生要繳高額房地合一稅，黃爸爸為了贈與房子給兒子，先前也繳過贈與稅。為了這房子，黃家繳了贈與稅，也繳了房地合一稅。 北區國稅局碰到這個案子也有點訝異，這樣的個案是節稅的反面教材。經詢問才知道，黃先生面臨的稅務困境與家族糾紛有點關連。 黃爸爸送給黃先生一棟房子，是間老房子。國稅局官員指出，黃爸爸想在生前把財產分一分，這是分產的一環。有訂定贈與契約，因為房子的土地公告現值加房屋評定現值超過220萬元贈與免稅額，所以還繳了贈與稅。 官員指出，據黃先生所述，贈與契約107年4月訂立，但因家族糾紛，該房地到107年8月才完成所有權移轉登記，從父親名下過戶到黃先生名下，中間差了四個月，至於是什麼樣的糾紛，黃先生並沒有透露。今年黃先生想換間大房子住，6月把受贈的房子賣了。 直到代書告訴黃先生要繳房地合一稅時，黃先生才驚覺稅額超過他的預期，因為成本價是按107年黃爸爸贈與時的土地公告現值加房屋評定現值計，頂多按物價上漲幅度往上調整數額，因物價上漲有限，調幅很小，收入按售價計；至於持有期間，按登記到黃先生名下日子算到售出過戶的日子，持有期間不到兩年，適用35%稅率。 於是黃先生打電話詢問北區國稅局，可不可以提出贈與契約，以107年4月的契約訂定日，為房地取得日期。如果可以，他持有期間就變成兩年兩個月，超過兩年，房地合一稅適用稅率降到20%。黃先生表示，繼承是以繼承原因發生日為取得日，並不是用過戶日，贈與應該也可以。 黃先生補充，訂定贈與契約後，長達四個月未能辦理過戶，不是他偷懶，而是家族糾紛所致，「不該歸責於他」。 北區國稅局翻出「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，指出第4條規定，房屋、土地取得日之認定，以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準。官員說，第4條有些例外規定，如黃先生如說的繼承日，但是贈與行為並不在例外規定中。 官員說，不動產採登記制，以移轉登記日為準是大家可以接受的。 北區國稅局對黃先生寄予同情，但也只能依規定辦理。為了避免納稅人不清楚稅務規定而承受高額稅負，北區國稅局特別發新聞稿，說明受贈房地的取得日認定，應以完成所有權移轉登記日為準。 贈與案的取得日認為只有一種例外，官員說，夫妻間贈與例外，夫妻被視為一體，例如夫104年買進房子，106年送給妻，妻在107年賣出。妻按舊制申報，104年夫買進時點視為妻那棟房子的取得日。
財政部正進行「所得稅額基本條例」（最低稅負制）修法，預計2021年起將個人出售未上市櫃股票所得，重新列為計稅項目，會計師提醒，家族企業有股權調整或傳承需求，不及早調整恐得多負擔20%稅負。 安侯建業聯合會計師事務所（KPMG台灣所）今天舉辦家族企業傳承與保全研討會。 對財政部為配合證所稅2016年停徵，正進行最低稅負制修法，預計2021年元旦起，將個人未上市櫃股票交易所得，重新列為計稅項目，按20%?率課徵，KPMG台灣所投資部會計師吳能吉提醒，雖然法案尚未正式通過，但如草案規定，預計於明年1月1日實施，時程可說已迫在眉睫。 吳能吉表示，在尚未完成修法前，家族企業若欲作股權調整或傳承等規劃，宜把握今年時間，視實際需求調整股權，避免以後年度調整股權所衍生的資本利得，可能有面臨按20%?率課徵、得繳納高額稅負情形。 吳能吉指出，實務上，家族企業有不少經營架構規劃都可能受到修法影響，專為投資目的設立投資公司、成立公司來間接處分不動產節稅、使用境外公司持股、使用他人名義代持股權等，這些常見的架構設計，過程中都經常涉及家族成員出售未上市櫃股票行為，若等到修法後進行，稅負恐將增加不少。 另一方面，針對家族傳承議題， 安侯建業（KPMG台灣所）執行長曾國禓表示，企業所有權除意味著財富，也直接表徵對企業參與權，當所有權超過一定程度時，就會對企業產生控制權，也可藉此擁有對於企業經營權的參與及指定的權利。 曾國禓說，因此，若是所有權移轉制度的設計不當，不僅可能使得實質的現金流量權減少，更可能稀釋掉家族對於事業的控制權，或引發家族成員間對於經營權的爭奪，影響企業永續經營的發展目標。 安侯法律事務所莊植寧律師建議，在家族傳承過程中要減少紛爭，必須作好事前規劃，像是善用公司法所提供的彈性選項，如閉鎖性公司、一般股份有限公司設計發行特別股、或是搭配信託等方式，避免家族經營權旁落他人。
資誠（PwC）會計師事務所7日指出，歐盟理事會已決議將安哥拉和巴貝多加入稅務不合作黑名單，同時歐盟也宣布將開曼群島、阿曼等地區從黑名單中排除。 KPMG安侯建業稅務投資部執行副總林棠妮表示，台商常用的開曼群島、BVI及百慕達三地皆從稅務不合作黑名單中脫身，若台商有歐盟股東或交易對象可免於制裁。 KPMG稅務投資部協理任之恒則說，過去台商多半在開曼地區設置公司再回台以KY股上市，在歐盟強制要求低稅負地區採取經濟實質規範後，部分台商客戶評估移轉訂價稅負差異後仍留在當地，但是把原本公司轉為純控股公司、純收股利；部分台商則選擇直接撤出低稅負地區回台或遷冊至他國。 另資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，雖然開曼成功脫離稅務不合作黑名單，但台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾、巴貝多仍列在黑名單內。他強調，若台商境外公司仍在黑名單內，只要有歐盟股東或投資子公司，在分配股利時，可能會遭受懲罰性扣繳稅款，股東所獲配股利可能會落入受控外國公司（CFC）範圍，依照當地稅制課稅。 目前歐盟稅務不合作黑名單包括美屬薩摩亞、安哥拉、巴貝多、斐濟、關島、帛琉，巴拿馬、薩摩亞、塞席爾、特立尼達、多巴哥、美屬維京群島和瓦努阿圖。 歐盟自2021年1月1日起要求成員國針對黑名單國家採取四大裁罰，每國至少要實施一種裁罰方式，包括支付黑名單地區款項適用懲罰性扣繳稅率（如法國為75％）、獲配黑名單地區公司股利必須強制課稅、支付黑名單地區的權利金與費用不能認列抵稅等，還有歐盟企業若持有黑名單地區公司股權，應適用受控外國公司（CFC）規定，比照歐盟國家稅制課稅。 曾博昇指出，台商若有公司在黑名單地區，除要留意歐盟裁罰以外，還要小心揭露與審查規定，歐盟金融機構將提高黑名單地區資金審查要求，甚至會關閉高風險帳戶。
財政部23日發布函釋指出，我國企業如果是把自有工廠抵押給銀行、並設定自益信託，只要抵押權人與受託人皆為企業主，且為自益信託，還是可享受工廠自有房屋的房屋稅減半優惠。 依照我國房屋稅條例第15-2條規定，如果企業主的廠房是合法登記、供直接生產使用的自有房屋，其房屋稅可減半。 官員指出，企業廠房動輒上百坪，其房屋稅率多為營業用的3％，相對一般住宅較重，部分案例的房屋稅負高達數十萬元，過去只要成為信託關係，就被認定為有轉移之嫌，並取消減半優惠，對中小企業負擔不小。 日前有企業主陳情，明明是自有工廠為擴增產線，不得不抵押工廠借貸，但銀行要求要做自益信託以維持借貸關係，企業主廠房不得不成為信託財產，導致房屋稅負倍增，稅額暴增近十萬元，因此請求財政部發布函釋釐清。 台灣中小企業家數高達143.7萬家，財政部考量到不少企業主有相同情形，因此放寬函釋，只要可以確定是企業主同時是房屋所有人、貸款者、自益信託受託人，即可繼續適用房屋稅減半優惠。 舉例而言，台中市大里區A公司鋼骨構造廠房占地約千坪（約3,300平方公尺），設立僅二年，該區地段率約為105％。其房屋稅即為3,300×2,090（鋼骨核定單價）x98％（折舊率）x105％（地段率）x3％（營業用房屋稅率），約為21.2萬元。若減半課徵等於省下10.6萬元，對小公司而言不無小補。 官員指出，目前房屋在信託關係下可減免的有兩種，第一種是企業主借貸者，為本次新增。第二種則是公職人員依財產申報法強制申報，約在2017年以函釋放寬。根據公職人員財產申報法規定，如果是正副總統、行政、立法、司法等正副院長、政務人員、公營事業董總、縣市首長等，在到職三個月內必須將不動產、上市櫃股票辦理信託並申報。 官員認為，兩種個案當事人都是因公或商業所需、不得不做自益信託，只要可證明其正當性，自然應繼續享有房屋稅優惠。