高資產人士運用家族信託傳承財富，當心三種情況可能被課贈與稅，中區國稅局表示，只要信託契約讓他人受益，包括立約時、契約中變更，以及追加信託財產等情況，都視為贈與，應申報贈與稅。 官員表示，最近股市投資熱絡，有些金字塔頂端的高資產家庭，會選擇運用信託的方式投資，譬如找銀行規畫股利贈與信託，讓家人也能享受到股市投資的獲利。 然而在這種特別的信託關係中，就會涉及到贈與稅的議題，官員表示，依照《遺產及贈與稅法》第5-1條規定，信託關係當中，如果涉及到下列三種情形，將依法課徵贈與稅。 官員表示，第一種情況比較單純，就是在信託契約立約時，就明訂信託利益的受益人為他人，不是委託人；第二種情況，則是在原有的自益信託契約當中，把受益人的角色，變更為非委託人的他人。 至於第三種情況，比較像是前二種情況的延續，官員指出，如果信託契約的受益人已經是他人，那麼當委託人追加信託財產，就會讓受益人（非委託人）享有信託利益增加，因此其增加財產價值的部分，也要歸類於贈與行為。 以股票信託為例，官員表示，先前審核到一件張先生的案件，他在2019年底，用名下的股票財產成立信託契約，原本明定到期時，是以本人為信託利益的受益人；不過在2020年中，他決定變更受益人，讓兒子獲取未來的信託利益。 官員表示，這種情形便符合第二種情況，變更受益人的行為，相當於將原本享有的信託利益，贈與到兒子身上。 無論是上述三種模式的任何一種，官員表示，應於贈與事實的發生日起算，於30天內申報贈與稅，贈與金額的部分，則是依遺贈稅法第10-2條規定計算。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5277387?from=ednappsharing
歐盟近日公告最新稅務黑名單，安侯建業聯合會計師事務所指出，雖然本次名單較無太大變化，但台商應留意，香港、新加坡等低公司稅地區，已經開始受到歐盟緊盯。 安侯建業稅務投資部會計師林棠妮指出，歐盟於本周頒布最新版本的租稅不合作國家名單，主要變化在於將多明尼加納入黑名單，而巴貝多則從黑名單除名，土耳其則歷經多番交涉，目前還維持在觀察名單當中。 以台商愛用的境外公司據點而言，林棠妮表示，包括開曼群島、BVI及百慕達等三個地區，本次都未被列入黑名單當中；然而值得注意的是，在討論過程當中，許多歐盟會員國都認為，本次名單未能涵蓋大部分低稅率國家，更點名香港、新加坡、荷蘭及盧森堡等地區，也是未來租稅合作上應留意的對象。 林棠妮指出，包括開曼群島、BVI等地，近期都配合歐盟建立經濟實質規範，台商或許對荷蘭、盧森堡較不熟悉，但是卻很多轉移陣地到香港或新加坡設立公司，如果歐盟開始盯上當地的避稅行為，對台商而言就是個警訊。 林棠妮表示，相關地區由於離岸所得免稅制度，其實已被歐盟關注一陣子，近年來國際合作針對移轉訂價的查核，相關資訊揭露及交換制度日漸成熟，假設仍有「無根台商」，應開始評估，選擇合適地區落地納稅。
歐盟於22日頒布最新版本的租稅不合作國家名單，巴貝多（Barbados）成功除名，多明尼加（Dominica）則被新增到黑名單中。土耳其經多番交涉，終獲再次延長改善期限至本年5月底，需持續提升其租稅透明度及資訊交換，目前尚維持在觀察名單當中。 KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部協理任之恒提醒，雖然台商常用的開曼群島、BVI及百慕達三地尚未被入列，然於歐盟議會1月的內部討論中，早已引起軒然大波。不少會員國均抨擊，歐盟頒布的租稅黑名單與民間機構大相逕庭，未能涵蓋大部分低稅率國家，過程亦缺乏透明性及公開諮詢，整體而言，公信力十分存疑。 任之恒表示，隨著全球經濟體系趨向數字化發展，歐盟內不少聲音認為，單以經濟實質立法的方向消弭租稅天堂所造成的有害租稅競爭，已不合時宜。部分成員國提議應該參照BEPS 2.0行動方案的精神，訂定最低有效稅率標準，甚至對所有法定稅率為零的國家或地區，自動列入租稅黑名單。 任之恒認為，此舉茲事體大，稍一不慎可能引起國際資本市場動盪，短期內未必付諸實行，更似宣示意味。不過，這些境外地區未來在經濟實質或其他法令監管上，必定越趨嚴厲，台商務必謹慎應對，不可心存僥倖。 KPMG安侯建業聯合會計師事務所稅務投資部會計師林棠妮舉例，此前因應經濟實質規範，台商不可通過這些境外地區進行轉單或收取服務費等交易，便轉移陣地至香港或新加坡等地。林棠妮提醒，後續如能實際上建置經濟實質，進而在這些地區納稅或爭取享受其他財稅優惠政策，固然是好事；但最怕台商重組交易流後，又在這些地區主張離岸免稅，便如同從一個避稅天堂轉到另外一個避稅天堂，而沒有實際上的經濟實質，在本質上針對此收入還是沒有找到一個地區繳稅。 林棠妮提醒，除了法定營所稅稅率為零之地區外，香港、新加坡、荷蘭及盧森堡等地亦於歐盟議會中被點名關注；而離岸所得免稅制度亦早被歐盟釘上。配合各國對於移轉訂價的查核雷厲風行，加上移轉訂價文檔的披露以及交換制度日漸成熟，無根台商必須找對地實際落地繳交應負擔的稅負，才是長遠因應之道。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/5613/5272647?from=ednappsharing
財政部近日公告「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」（CRS）修正草案，最快2021年4月上路，主要為兩大修正方向，除增訂金融機構解散時可提前申報以外，同時也新增稅局查核權，可針對金融機構進行必要檢查，確保法遵度。 我國CRS自2019年上路，金融機構在2019年完成審查個人高資產帳戶（100萬美元以上）、企業實體帳戶，並且在2020年6月申報日本、澳洲人士高資產帳戶與企業實體帳戶資訊給財政部，我國也在2020年9月與日、澳兩國做首次CRS資訊交換。 自2021年起，我國CRS交換夥伴國新增英國，金融機構必須在2021年6月申報日、英、澳人士在台個人所有帳戶（不限金額）與三大國外商在台實體帳戶（25萬美元以上），財政部則在2021年9月做第二次CRS資訊交換，我國將取得台商與台企在日英澳三大國同等帳戶資訊。 為強化金融機構法遵度，財政部在2月從兩大方向修正CRS辦法，其中以新增稅局查核權最為關鍵，國稅局認為金融機構未如實做盡職審查，即可發函要求文件資料、實地檢查，而且金融機構不能拒絕。 若金融機構確實有未審查情況，針對人事部分，國稅局可要求上級機關做適當處理，像是銀行高層刻意下令不審查特定境外人士帳戶，稅局可移交金管會懲處。針對金融機構，國稅局也可祭出裁罰。若金融機構當年度未做盡職審查件數在5件以下、6到10件、11到20件、超過20件，可裁罰20萬元～600萬元罰鍰。至於未審查且連三年未審查件數超過50件、最高罰800萬元罰鍰，如果是刻意隱匿未審查，則處1千萬元罰鍰。 此外，考慮到近年部分金融機構可能有併購情況，財政部也增訂彈性條款，金融機構若遇到解散、被併購等情況而消滅時，不用等到法定申報期間（隔年6月），可直接申報完成程序。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/418230.html
我國《民法》將夫妻財產制種類區分成「法定財產制」及「約定財產制」兩大類。實務上，大部分台灣的夫妻都沒有約定財產制，因此「法定財產制」是現行夫妻財產制中最普遍的種類。立法院院會於去年底三讀的民法第1030條之1修正案，主要就是針對實務上最多人適用的「法定財產制」進行修正。 針對夫妻「法定財產制」以及本次修法，提醒以下六點建議。第一，白手起家的夫妻，原則上，法定財產制消滅時，例如離婚或一方死亡等情形，財產較少的一方，可以和財產較多的一方請求差額的一半。 舉例來說，夫妻白手起家，丈夫離婚時財產剩1億元，妻子財產剩5,000萬，夫妻離婚時，妻子可以向丈夫請求差額5,000萬元的一半，也就是2,500萬元，但在計算時，如有婚前財產、繼承、無償取得財產，則須排除計算。 第二，不是所有財產都需納入剩餘財產差額分配計算。在計算時，須扣除婚前財產、繼承、無償取得財產以及慰撫金。例如，丈夫離婚時財產剩1億元，妻子財產剩5,000萬元，但丈夫的1億元財產中，有8,000萬元來自繼承的不動產，而妻子的5,000萬元則全數為創業收入。 因此，在計算上述剩餘財產差額分配時，丈夫只有2,000萬的財產要列入計算（1億元-8,000萬元），夫妻離婚時，丈夫反而可以向妻子請求差額3,000萬元的一半，也就是1,500萬元。 第三，婚前財產、繼承、無償取得財產雖然不須納入計算，但前述財產在婚後所生的孳息，則須納入計算。因此，假設夫離婚時財產剩1億元，妻子財產剩5,000萬元，但丈夫的1億元財產中，有8,000萬元是來自於婚後繼承的不動產，另外2,000萬元是屬於所繼承不動產的租金收入，妻子的5,000萬元則全數為創業收入。 所以在計算上述剩餘財產差額分配時，丈夫繼承的不動產8,000萬元不計入，但2,000萬元的不動產租金收入仍要列入計算，夫妻離婚時，丈夫可以向妻子請求差額3,000萬元的一半，也就是1,500萬元。 第四，丈夫或妻子各自擁有的資產，如果分不清是婚前還是婚後財產時，會被納入婚後財產計算。實務上，金錢最容易混在一起，而分不出是婚前還是婚後財產，如果未來離婚時不想「人財兩失」，仍保留自己婚前金錢的人，可以考慮將婚前的金錢，單獨存放一個專戶，並與婚後的金錢帳戶加以區隔使用 第五，本次修法後，對於不務正業、不負擔家庭責任的配偶，想透過離婚分配高額的財產致富，將會變困難。依本次修法內容，夫妻的一方對於婚姻生活無貢獻或協力，導致平均分配有失公平者，法院得調整或免除其分配額。 也就是說，法院進行裁判時會綜合衡酌夫妻婚姻存續期間的家事勞動、子女照顧養育、對家庭付出的整體協力狀況、共同生活及分居時間的長短、婚後財產取得時間、雙方的經濟能力等因素來作考量。 第六，如果夫妻雙方未來不想有上述剩餘財產差額分配的困擾時，則可選用「約定分別財產制」，讓各自的財產，依照各自的金錢觀念管理，以後即使離婚，也不會有剩餘財產差額分配請求權的問題。 （本文由資誠稅務諮詢顧問公司董事鄭策允口述，記者鄭鴻達採訪整理） 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5265997?from=ednappsharing 文章來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5265997?from=ednappsharing
私募股權基金（Private-equity fund）是全球近年主流另類資產，重要性已超過避險基金，台灣傳統熟知的創投（VC）及其管理資金只占另類資產很小的比重。雖然台灣本地缺乏PE，但國際PE投資台灣已有10多年歷史，知名業者包括KKR和凱雷，投資行業涵蓋有線電視、傳產和金融等。 一般企業根據生命週期，可分為四個階段，即萌芽期、成長期、成熟期和衰退期，VC投資以前兩階段為主，但PE更專注在後三階段，甚至以成熟和衰退期為主，投資形式包括少數股權參股及併購。台灣產業在經歷二、三十年高速成長後，許多企業產生轉型需求，因此加大PE參與台灣經濟有其必要性。 PE和VC不一樣之處主要有幾點：第一是行業，VC以科技為主，但PE沒有限制，可投資任何行業；第二是參與性，VC不一定有董事席位，以追求財務回報為主，但PE比較主動，透過董事會參與企業決策；第三是金額，VC投資幾百萬美元即很大，但PE可高達幾千萬甚至數億美元，例如KKR以15億美元併購李長榮化工，過去三大電視投資案規模也均在10億美元以上。 早期台灣著名的PE投資，除了有線電視外，還有許多上市公司，如復盛、億豐窗簾、致伸，均先由PE併購私有化後再重新上市，另外也包括銀行如萬泰和大眾，唯金管會近年已將金融業排除在PE投資範圍外。近年較具代表性的PE投資案包括李長榮化工、百略及聯廣等。 過去PE投資一大阻礙為主管機關對於私有化的限制。PE為何偏好將上市公司先行下市、未來再重新上市？主要原因是會牽涉到許多重組與併購，為避免資訊不對稱及股價波動，以未上市公司形式比較容易大刀闊斧推動改革，近年主管機關已放寬這方面管制。 PE在操作上有幾大特色，首先是著重「價值創造」。併購能夠創造價值，不論是水平垂直整合，處分非核心資產也是手段之一。PE在投資公司初期往往也會以併購形式，並適度搭配銀行貸款，即所謂「槓桿併購」（LBO），不了解的人會認為這是禿鷹侵略行為，然而真正價值的創造並非靠財務操作，而是對資產的重組與優化。另外，人才也是一種資產，PE會引進好的經營管理團隊，協助企業轉型升級。 其次是強調「產業整合」。PE的關鍵字是「產業」，而非「企業」，希望透過整合打造產業的領導者，因此擴大規模能力很重要，並非只看財務報表進行被動式投資。以著名的戴爾電腦為例，引進銀湖（Silver Lake）資本，併購資料存儲大廠EMC，重新定位為雲端解決方案提供者，下市後再重新上市。近年淡馬錫、軟銀生態系式投資法也聚焦特定產業，這些投資操作均不同於傳統VC。 再者是「全球布局」。過去外資PE投資台灣，常會從國外引進資源，如專業經理人，也會協助企業開拓國際市場。未來透過台灣企業投資海外非常重要，因為全球供應鏈重組，許多歐美優質資產需要尋找亞洲合作夥伴，中國大陸很難參與海外優質資產併購，這是台灣企業結合PE提升產業地位的良機，特別是中型企業。 中美貿易大戰，突顯台灣在亞太戰略地位，全球許多產業需要和台灣連結，許多跨國資金也瞄準台灣，現在是千載難逢的產業轉型關鍵時刻，PE在其中扮演重要角色，不管是科技或傳產，均存在許多機會。善用PE，台灣產業可以借力使力，走到世界前面，成為亞太經濟的領航者！ 資料來源：https://www.chinatimes.com/newspapers/20210217000101-260209?chdtv
境外資金匯回專法上路一年半，累計至2月14日共1,105件、合計2,350億元申請匯回。財政部昨（18）日表示，為使資金專法相關稅務違章案件裁罰更妥適、更一致，已修正裁罰金額倍數參考表，依違章嚴重程度，明訂適用不同裁罰倍數，降低徵納雙方爭議。 據財政部最新統計，近一個月（1月15日至2月14日）以來，共新增11件、合計14億元申請匯回，件數、金額都不多，官員認為，適逢農曆春節，工作天數較少是原因之一，而接下來進入專法實施最後半年，仍可期待會有一波申請熱潮。 此外財政部也觀察到有申請人藉專法匯回後又後悔，於是選擇補稅以解開專法對資金限制。 官員指出，資金專法稅務違章主要分三種，包括受理銀行未扣繳未申報、受理銀行已扣繳但未申報、申請人填寫資料不實等。 首先針對受理銀行未扣繳、未申報案件，稅額在35萬元以下可免罰。超過35萬元者，則依據受理銀行是否限期內補扣繳、據實補申報等程度不一的違規，裁罰倍數在稅額的0.2倍至0.6倍之間。而若未扣繳稅額在70萬元以下，罰鍰可再依前述倍數酌減兩成。此外若是初犯，前述倍數都可再減兩成；然而若是故意違規，則無法適用前述倍數參考表，應直接處最高罰鍰，也就是未扣繳稅額的一倍。 其次針對受理銀行已扣繳但未申報情形，若自動補報可減半處罰，且稅額70萬元以下免罰；若稽徵機關限期補報，而稅額50萬元以下也可免罰。其餘應裁罰情形則是回歸專法母法，處稅額20%罰鍰，最高不得超過2萬元、最低不得少於1,500元。 第三種則是申請人填寫資料不實，若未影響資格適用則可免罰。應裁罰案件，初犯處最低罰鍰3萬元，第二次被裁罰處10萬元，第三次及之後處或故意違章，最高罰鍰30萬元。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5259537?from=ednappsharing
財政部指出，2020年我國房市升溫，台商資金回台投資，買進不少土地以設廠。官員提醒，若土地上面仍有老舊建物，由賣方先行拆屋、清除地上物品再移轉土地，若賣方適用房地合一稅，可將拆除費、建物未折減餘額等兩大成本抵稅。但如果賣方適用土地交易舊制，因土地交易所得免課稅，拆除費等成本無法抵稅。 依照1987年函釋規定，營利事業出售其持有的土地，地上房屋應該依合約騰空再交付給買方，必須拆除地上房屋，若是該房屋帳面還有未折減餘額，則拆除費與未折減餘額可以視為土地出售實際成本。而個人賣地也能比照辦理，可以將拆除費與未折減餘額列為出售土地成本。 不過，土地交易可區分為舊制與房地合一新制，在舊制下，土地只有按公告土地現值所計算的土地漲價額度課徵土地增值稅，不會列入所得稅課稅範圍、所得額為0元，因此拆除費、建物未折減餘額等不能抵減所得稅。 若適用房地合一新制，也就是土地為2016年以後取得，土地交易所得為出售價格減除拆除費等成本，剩下餘額計入營所稅。 官員舉例，一家公司2018年陸續出售2012年、2017年取得的A、B兩筆土地，依契約規定地上房屋於交付土地時應清除騰空，該公司在A、B土地各花費30萬元拆除費，而兩筆土地上面房屋未折減餘額皆為100萬元。 公司在2019年報稅季時申報A土地交易適用舊制、免課所得稅，所以A地的拆除費、未折減餘額無法再抵稅。 但是公司在2019年報稅季時也要申報B土地交易所得，因為B地適用房地合一新制，土地交易所得需計入營所稅，若是出售價格為400萬元，土地取得成本為100萬元，公司在申報營所稅的時候，土地交易所得售價依序減除取得成本、未折減餘額、拆除費等，剩下170萬元仍然要計入營所稅，實際稅負為34萬元。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/414315.html
全球反避稅的浪潮，因疫情的影響而稍有停歇之勢，此時，正是思考企業永續經營與家族財富傳承如何安排的黃金期。經過長年打拚，台商累積了為數龐大的境內外資產（企業股權、金融資產、房地產等），而這些跨國性且多元化的資產該如何有效傳富呢？ 首先，基於稅務成本（股利所得稅、最低稅負制…）與繼承實務考量（子女紛爭、法律程序冗長…），將多數資產納入境外或境內投資公司應為當務之急，透過企業治理的方式永續傳承。 其次，無論是家族企業或是家族財富，在傳承上都要思考三大要素： （一）所有權：如何避免分散繼承後子孫隨意出售喪失家族股權完整性？ （二）管理權：如何避免因爭奪財產利益導致企業空轉甚至停擺？ （三）受益權：如何避免子孫不肖而危及所有權與控制權？ 從短期規劃來看，境外投資公司可透過「聯名持股」、「備位董事」、「章程指定股份繼承人」、「特別股設計」等方式預先作好所有權與管理權安排；境內投資公司則可用「股權信託」或以「閉鎖型公司」形式在章程中明訂「股份轉讓限制」、「特定表決權特別股」、「否決權特別股」、「表決權行使契約或表決權信託」等條款，讓上開3要素更具彈性。 至於長期規劃，筆者則建議利用國外行之有年的二大工具： （一）「境外信託」：受託人（機構）依照信託契約，按委託人生前意願管理與分配家族財產或利益，可避免爭產糾紛或複雜冗長的繼承法律程序。 （二）「家族辦公室」：制定家庭傳承制度的家族憲章，規範家族成員的權利與義務、家族治理機構的職責，推選家族委員會並結合金融、法律、稅務等專業人士組成家族辦公室為所有家族事務提供服務，可使家族財富與家族企業無縫融合，促進財富相傳並減少家族內糾紛。 在充滿不確定性的後疫情時代，台商資產傳承可預期將面臨更嚴峻挑戰（藏富曝光、經濟衰退、課稅風險等），唯有超前部署，並經專業機構協助規劃，做好資產的保全與傳承，方能打破華人傳統上「富不過三代」的迷思。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/5635/5239527
繼承到老家傳下來的農地，可適用遺產稅免稅規定，但必須在繼承後五年內持續維持農用，南區國稅局表示，包括協議分割農地、與他人交換等值農地等，都可能會遭補徵遺產稅。 官員表示，根據《遺產及贈與稅法》第17條規定，遺產當中如果包括農用農地，那麼土地及地上農作物，都可以全數免徵遺產稅，但繼承人若在繼承後五年內，沒有持續將土地作農業利用，將會被追繳應納稅負。 值得注意的是，官員指出，法律所規範的主體，不只是農地本身必須農用，「繼承人」持續持有該筆農地，也是法令規範的重點之一。 舉例而言，假設爸爸生前與遠房親戚共有一塊農地，爸爸死後由兒子繼承共有持分，兒子與親戚協議，決定分割土地不再共有，官員表示，一旦分回的土地少於原有持分，土地又還在五年內列管期，將視為農地不再由繼承人農用，國稅局會就土地分割後短少的部分，依比例補徵遺產稅。 即便繼承人還是持續務農，但是在免稅農地繼承後五年內，將土地與他人的農地等值交換，就算交換前後的土地價值相等，也與免稅要件不符，要追繳遺產稅。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5256672?from=ednappsharing