財政部南區國稅局表示，房地合一稅制自2016年實施已逾五年，國稅局在實務上處理申報案件最常見五大錯誤，包括繼承成本申報錯誤、未拆分共有房地費用、證明文件未備齊，還有個人未申報交換房地或交易虧損。 官員指出，民眾繼承或受贈取得房地，必須依照受贈或繼承當下的房屋評定現值及公告土地現值，再按政府發布消費者物價指數調整後價值做為取得成本。 例如民眾是在2019年受贈取得一戶台北市房地，當時房屋與土地現值約900萬元，若在2021年9月轉賣，則取得成本必須依照2019年到2021年物價漲幅2.16％計算調整為919.44萬元。 而台灣多數家庭會將房地傳承給子女，形成多數人共同持有祖產情況，如果共有人出售共有房地時，應共同負擔成本費用，按照持分比例拆分成本或費用。但部分共同持有人明明只有不到一半的持有權，申報房地合一稅卻列報全額成本，等同於虛報成本費用。 官員也指出，個人申報房地合一稅時，必須檢附買入、賣出的買賣契約書、收付價款證明、成本以及必要費用憑證等，常常有民眾列報扣除裝修費用，但是僅提供估價單，沒有合法支付憑證，因估價單可找多家裝潢店開價，所以國稅局無法認定為實際成本，民眾還是要提供實際有支付的證明才能認列成本抵稅。 此外，部分民眾誤認為交換房地或交易虧損可以免申報，為實務上最常見的錯誤情況。官員表示，交換房地等同於交易，不論有沒有收取款項，民眾還是要申報房地合一稅。 不過，如果是個人提供自有土地與營利事業合建分屋或參與都更，因為個人是提供土地換取房屋，沒有產生價差而收取價金情形，可免辦房地合一稅申報。 而交易虧損雖然免課稅，但官員指出，民眾必須在房屋、土地完成所有權移轉登記日後30天內至國稅局填寫房地合一稅申報書，其虧損額度可在當年度及後續三年抵減房地合一交易所得。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/541689.html
財政部南區國稅局今日表示，按所得基本稅額條例規定，個人取自非中華民國來源所得及香港或澳門來源所得，是屬海外所得，每一申報戶全年海外所得達新台幣100萬元者，應全數計入個人的基本所得額，申報計算基本稅額與一般所得稅額之差額，繳納基本稅額。 南區國稅局查核某案件，發現納稅義務人甲君2017至2020年間陸續投保某保險公司利率變動型美元終身保險計10張，躉繳保費計217萬美元，換算新台幣約6,665萬多元，經查證結果，甲君繳納的美元保費並非自其國內金融機構外幣存款帳戶轉帳支付，而是甲君自境外某銀行匯出多筆款項存入保險公司帳戶，共計217萬美元，用以支付保費。 經該局請甲君說明其繳納美元保費的資金來源及性質，甲君稱其投資香港某公司，其自該公司歷年獲配的股利均未匯回國內，而係藉由購買外幣保單，並以美元繳納保費方式，自香港直接匯出美元至保險公司帳戶繳納保費217萬美元。 經南區國稅局依法核定甲君2017年度至2020年度海外營利所得計6,665萬多元，補徵所得基本稅額計885萬元並裁罰，最高可達1倍，連補帶罰上看1,770萬元。 南區國稅局提醒民眾，個人如有海外所得，每一申報戶全年海外所得達100萬元者應全數計入基本所得額，依規定申報繳納基本稅額，以免因漏報遭補稅及處罰鍰。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/534174.html
財政部國稅局表示，房地合一2.0自2021年7月上路，個人、企業持有不動產期間計算則以「移轉登記日」期間為主。不過，如果是未上市櫃公司價值五成以上皆為不動產的過半數股權交易，則持有期間以股東取得過半數股分或出資額日起至交易日。 官員指出，我國交易2016年後取得房地、地上權、預售屋及其坐落基地等皆屬於房地合一稅範圍。依規定，境內個人、法人持有境內不動產兩年內出售均課徵45％稅率，而持有超過兩年、未逾五年出售皆課35％。境內法人若持有五年以上、境內個人持有五年到十年皆適用20％；而境內個人持有十年以上可適用15％ 但官員表示，不動產交易依「移轉登記在自己名下」期間計算持有年度，如是繼承、配偶贈與等，合併計算被繼承人或配偶持有期間。 舉例來說，配偶A自2012年購入一棟房屋，並在2020年贈與給配偶，若配偶在2021年賣出，則持有期間為2012年到2021年，即為九年。 而過去有不肖人士運用未上市櫃空殼公司收購不動產，再將公司以股權交易賣給下一個不動產買方，等於將房地合一稅轉換為未上市櫃證交所得（現停徵所得稅，自2021年起計入基本稅負），最高可將房地合一45％稅負降為0％。 為防堵該漏洞，我國房地合一規定，未上市櫃公司過半數價值為境內不動產為特定不動產，只要交易該類公司五成以上股份，將比照買賣不動產課徵房地合一稅。 官員指出，特定股權交易持有期間是依「超過半數股權或資本總額」時間而定，並不是以企業持有不動產期間計算。例如一家未上市櫃空殼公司，其股東有A、B、C三人各持有1/3，無人股權過半。若一位合夥人在2022年1月把股權賣給企業主，導致股權過半，此時才開始計算持有年度。 資料來源：https://readers.ctee.com.tw/cm/20211020/A14AA14/1150928/share
歐盟本周更新稅務不合作名單，資誠聯合會計師事務所昨（7）日表示，除了各界最重視的香港被納入灰名單外，還有二個國家或地區與台商息息相關，包括仍在黑名單的薩摩亞、以及新列入灰名單的馬來西亞，台商須留意未來稅務風險。 此外，賽席爾本次已成功「漂白」，順利脫離黑名單。資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，在黑名單既有的12個國家及地區之中，本次名單更新，已移除安圭拉、多米尼克以及塞席爾 ，其中賽席爾是台商在跨國投資架構中，較常使用的地區之一，立即被歐盟制裁的風險，暫時解除。 不過，台商投資架構也常使用到的薩摩亞，至今仍留在黑名單中，曾博昇表示，一旦被列入黑名單中，歐盟成員國可能會執行相關制裁措施，例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金，或是要求揭露更多企業資訊，因而提升法遵成本。 曾博昇表示，本次的另一大重點則在於灰名單，也就是歐盟稅務觀察名單，本次新增了香港、馬來西亞、哥斯大黎加、卡達以及烏拉圭，被要求在2022年12月31日前，改善他們對境外來源所得不課稅的制度。 這也是歐盟稅務不合作名單發布以來，首次將境外來源所得不課稅的國家及地區，以違反公平稅制精神為理由，列入灰名單當中。 曾博昇表示，境外來源所得免稅制度或許可避免重複課稅，但是在實務上，有些國家及地區對免稅收入定義過於廣泛，尤其是對消極性的境外來源所得，沒有施加任何條件限制。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5801123?from=ednappsharing
美籍台商注意，資誠聯合會計師事務所昨（13）日指出，拜登政府上台後積極推動稅改，其中終生遺贈稅免稅額，可能會從目前1,170萬美元，下修到500萬美元，相關法案前景不明朗，建議高資產台商把握現有額度，及早進行資產傳承規劃。 現行美國稅制，除了每年可以贈與每人15,000美元且無需申報贈與稅，另外還有一項終身遺贈免稅額的設計，贈與超出15,000美元的部分，可以申報終生遺贈免稅額，在限額內的贈與不課贈與稅，或也可將此額度保留以抵扣遺產稅稅負。 資誠指出，美國在前總統川普任內，於2017年美國稅改的影響下，終身遺贈免稅額度由原本的549萬美元大幅調升，加上通膨調整後，2021年的終身遺贈免稅度已經達到1,170萬美元，美籍人士除了每年的贈與免稅額外，還可以贈與1,170萬美元價值的資產，而無需繳納贈與稅。 資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人指出，對於同時具有多重國籍，或是資產坐落於不同國家的台商，可以考慮儘早使用美國終身遺贈免稅額度，尤其是上述美國終身遺贈額度，還存在二個變數。 首先，依照現行規劃，終身遺贈免稅額度僅是暫時性上調至2025年底，若美國國會無意延長，終身遺贈額度預計將會在2026年回歸至往年的549萬美元水準。 另一方面，蘇宥人表示，美國眾議院歲入委員會也在今年9月13日發表新的預算案，目標將終身遺贈額度，提早下修為500萬美元，蘇宥人表示，若此案順利通過，美國終身遺贈額度，預計最快將於2022年1月1日調降至500萬美元的水平。 蘇宥人建議，個人資產超過500萬美元的美籍台商，可以儘早思考並安排贈與相關事宜。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5814761?from=ednappsharing
我國受控外國企業（CFC）課稅制度即將在近年上路，資誠聯合會計師事務所建議，至今仍習慣將集團獲利分配到免稅天堂地區的台商，可以開始進行評估，爭取適用CFC的豁免條件，以免未來受到課稅。 資誠家族及企業永續辦公室昨（30）日舉辦策略論壇，會計師洪連盛指出，政府為避免企業將利潤存放於境外租稅天堂、進而讓稅負無限遞延，已立法但未施行的CFC新制，其施行日期將在未來一年內確定，屆時將對台商個人持有的境外公司造成衝擊。 台商該如何因應CFC帶來的衝擊？洪連盛表示，要評估的是個人的跨國持股架構，檢視手上的境外公司，是否已落入CFC規範、有沒有機會符合法定的豁免條件。 洪連盛表示，CFC的豁免條件有三種，第一種是全家族持有免稅天堂公司股權，未達超出法定標準；第二種是租稅天堂的境外公司，其年度獲利合計未超過700萬元；第三種為所持有的租稅天堂公司，在當地有僱有員工及固定營業場所，符合實質營運要件，且股利、租金、利息等被動收入未超標。 洪連盛表示，三種豁免條件當中，實質營運條款相對不容易達成，建議台商在評估可能被CFC課稅後，可以趁著台灣實施CFC施行前的空窗期，及早調整控股架構，以適用豁免條件。 若以上條件皆不容易達成，洪連盛指出，在CFC正式上路前，台商也可思考，及早讓境外轉投資公司，先行分配盈餘，來降低未來CFC上路後的潛在課稅所得。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5784348?from=ednappsharing
歐盟於本周將香港列入稅務灰名單，安侯建業聯合會計師事務所昨（6）日指出，這是繼全球最低稅負制上路後，對香港台商衝擊最大的消息，香港政府擬修正相關規定，針對在香港沒有實質經濟活動的企業，利用被動收入進行跨境避稅的行為課稅，預計2022年底前完成修法。 安侯建業會計師劉中惠表示，過去開曼群島、英屬維京群島都曾被歐盟列入觀察，若從灰名單變成黑名單，將會面臨高額的稅務制裁，或是交易時程將被拉長；本次香港如同其他租稅天堂，遭歐盟列入灰名單，對於長年在當地設立公司從事轉投資業務的台商，影響甚鉅。 畢馬威香港區合夥人楊澤志指出，歐盟從2019年就盯上香港，目前香港稅制的設計係遵循「屬地主義」的大原則，企業取得的所得，必須同時符合有在當地經營業務、屬當地所得且非源自資本性資產三大要件才予以課稅，離岸所得還能再申請免稅，跨國集團可能設立離岸空殼公司，利用香港不對源自外地的被動收入徵稅，達到「雙重不徵稅」的目的。 楊澤志表示，香港政府已經配合向歐盟做出承諾，將於2022年底前修訂《稅務條例》（香港法例第112章），最快於2023年落實相關措施，目前修訂版本是針對在香港沒有實質經濟活動的企業，其利用被動收入跨境避稅的行為做規範。 劉中惠表示，被動收入可能是指利息、權利金、股利等所得項目；至於實質營運而產生的主動收入，目前仍維持原制，依據屬地主義來課稅。 對於未來的狀況，劉中惠表示，無論是香港被動收入課稅制度上路，甚至是遭歐盟納入灰名單，對於台商而言，都將產生額外的稅務成本。 劉中惠建議，因應香港未來的稅制調整，台商要即刻重新檢視過往的交易流程及稅務主張，以免未來進行稅務申報時，無法呈現一致性的書面紀錄。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5798184?from=ednappsharing
歐盟本周更新稅務不合作名單，資誠聯合會計師事務所昨（7）日表示，除了各界最重視的香港被納入灰名單外，還有二個國家或地區與台商息息相關，包括仍在黑名單的薩摩亞、以及新列入灰名單的馬來西亞，台商須留意未來稅務風險。 此外，賽席爾本次已成功「漂白」，順利脫離黑名單。資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，在黑名單既有的12個國家及地區之中，本次名單更新，已移除安圭拉、多米尼克以及塞席爾 ，其中賽席爾是台商在跨國投資架構中，較常使用的地區之一，立即被歐盟制裁的風險，暫時解除。 不過，台商投資架構也常使用到的薩摩亞，至今仍留在黑名單中，曾博昇表示，一旦被列入黑名單中，歐盟成員國可能會執行相關制裁措施，例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金，或是要求揭露更多企業資訊，因而提升法遵成本。 曾博昇表示，本次的另一大重點則在於灰名單，也就是歐盟稅務觀察名單，本次新增了香港、馬來西亞、哥斯大黎加、卡達以及烏拉圭，被要求在2022年12月31日前，改善他們對境外來源所得不課稅的制度。 這也是歐盟稅務不合作名單發布以來，首次將境外來源所得不課稅的國家及地區，以違反公平稅制精神為理由，列入灰名單當中。 曾博昇表示，境外來源所得免稅制度或許可避免重複課稅，但是在實務上，有些國家及地區對免稅收入定義過於廣泛，尤其是對消極性的境外來源所得，沒有施加任何條件限制。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5801123?from=ednappsharing
財政部高雄國稅局16日表示，個人交易於2016年1月1日以後取得房地、房屋使用權或預售屋及其坐落基地，不管是虧損或獲利，都必須在移轉登記日隔日起30日內辦理房地合一稅申報。 我國房地合一是針對2016年後取得房地、預售屋等交易標的課稅，只要在2021年7月後有交易情況皆適用房地合一2.0稅制。至於2021年7月以前交易案件為房地合一1.0稅制。 房地合一2.0為個人出售持有兩年內不動產適用45％稅率、持有兩年到五年內為35％，五年到十年為20％，十年以上為15％。 而過去房地合一1.0為個人出售持有一年內不動產適用45％稅率、持有一年到兩年內為35％，兩年到十年為20％，十年以上為15％。 官員指出，實務上常有民眾誤以為不動產交易虧損免辦理房地合一稅申報，但依所得稅法第14條之5規定，個人交易房地合一新制課稅範圍的房屋、土地、以設定地上權方式之房屋使用權或預售屋及其坐落基地，不論有無應納稅額，都必須在房屋、土地完成所有權移轉登記日後30天內至國稅局填寫房地合一稅申報書。 依照房地合一課徵所得稅申報作業要點規定，官員表示，民眾申報房地合一稅時必須檢附申報書、買賣契約書影本，還有成本及必要費用證明，例如前一次移轉時的購入價格、房屋現值、房仲、代書等雜項支出證明，若有應納稅額則一併檢附繳納收據。 舉例來說，民眾在2018年以總價500萬元買入房地，2020年10月31日以總價400萬元出售房地並做移轉登記，雖然是虧損100萬元，但是民眾在11月30日以前（自10月31日隔日起30日內）仍要辦理房地合一稅申報。 官員也表示，依照所得稅法規定，如果房地合一交易有虧損，其虧損額度可在當年度及後續三年抵減房地合一交易所得，但仍需先行申報。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/519016.html
國稅局查獲一起資產傳承逃稅案，一位剛成年的男子從境外公司收到50萬美元，還稱是「境外投資所得」，結果竟是他父親透過自己投資的境外公司移轉資產，父子謊言最終仍遭國稅局戳破，連補帶罰損失逾200萬元。 一位民眾在2019年間，收到某境外公司匯入的50萬美元（約新台幣1,600萬元），民眾聲稱是境外投資所得，但卻未提供投資證明，此外，這位民眾才剛成年，明顯沒有投資資力。 國稅局認為事有蹊蹺，深入追查竟發現，該間匯款的境外公司是民眾父親投資的境外公司，這名父親為避免在國內資金移轉遭國稅局查核，選擇以境外公司帳戶直接、分次匯款給兒子。 國稅局表示，民眾父親符合經常居住中華民國境內的國民身分，將自身持有的境外財產贈與其子，核屬贈與，因未依法辦理贈與稅申報，除補稅外亦遭處罰，得多繳超過200萬元給國稅局。 依《遺產及贈與稅法》規範，只要是經常居住中華民國境內的國民，將所持有境內或境外的財產贈與他人，都應課徵贈與稅；財產範圍包含動產、不動產及其他一切有財產價值權利。民眾如將財產贈與他人時，應注意於贈與日起30日內主動辦理贈與稅申報。 國稅局進一步說明，只要我國國民，不論贈與境內或境外財產，均應依法繳納贈與稅；如非屬經常居住境內的國民，將境外財產贈與他人，就不屬贈與稅課稅範圍。 國稅局強調，民眾如有應申報贈與稅的贈與行為，在未經檢舉及稽徵機關調查前，應趕緊依法自動補報並補繳所漏稅額，切莫心存僥倖，以免遭處罰。 （文章來源：好險網；文／李瑞瑾）