財政部南區國稅局表示，個人交易105年1月1日以後因連續繼承或受遺贈取得之房地，依房地合一所得稅制計算適用稅率及自住房地優惠之持有期間時，得將連續「各次」被繼承人（遺贈人）持有期間合併計算。 該局說明，因繼承（受遺贈）取得房地，對繼承人（受遺贈人）而言，其取得時點非人為所能控制，倘繼承人（受遺贈人)有照顧遺屬或繳納遺產稅等需求，須於短期內將該房地出售，因持有期間較短而適用較高稅率，未盡合理，所以，財政部於112年11月2日發布解釋，放寬將連續「各次」繼承（受遺贈）之被繼承人（遺贈人）持有期間合併計算，以利適用較低稅率或自住優惠〔課稅所得400萬元以內免稅；超過部分適用10%稅率〕，以兼顧情理並保障繼承人（受遺贈人)權益。 該局舉例說明，納稅義務人甲君之母於85年購入A房地，甲母於107年過世後，由甲父繼承A房地，嗣甲父於111年3月過世，由甲君繼承A房地，並於113年2月出售，依前述法令規定，於計算甲君房地合一所得稅持有期間時，得併計甲母與甲父之持有期間，經計算持有期間合計已超過10年，得適用稅率15%。 該局提醒，個人出售因繼承或受遺贈取得之房地，適用房地合一所得稅規定者，不論獲利或虧損，都應在房地完成所有權移轉登記日之次日起30日內自行填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件，向戶籍地所屬稽徵機關辦理申報。
財政部南區國稅局表示，納稅義務人提供不動產作為繳稅擔保，原則上由稽徵機關按土地公告現值及房屋現值加2成估價，惟近幾年房市交易熱絡，納稅義務人若認為估算價值較市場行情偏低時，可提示足供認定不動產的時價資料及證明文件，由稽徵機關核實認定，以確保自身權益。 該局進一步指出，依據「稅捐稽徵機關受理擔保品計值及認定辦法」第5條規定，若納稅義務人提供自己或第三人易於變價、無產權糾紛且能足額清償的土地或已辦妥建物所有權登記的房屋作為繳稅擔保，稽徵機關對於不動產價值估價原則是：土地按公告土地現值加2成、房屋按稅捐稽徵機關核計之房屋現值加2成估算。但若納稅義務人能提示下列足供認定該土地、房屋時價資料及證明文件，經稽徵機關查證屬實，得予核實認定。 一、報章雜誌所載市場價格。 二、各直轄市、縣(市)同業間帳載房地之加權平均售價。 三、不動產估價師之估價資料。 四、銀行貸款評定之房屋及土地款價格。 五、大型仲介公司買賣資料扣除佣金加成估算之售價。 六、法院拍賣或國有財產署等出售公有房地之價格。 七、其他公允客觀之土地或房屋時價資料。 八、時價資料同時有數種者，得以其平均數為時價。 該局舉例說明，納稅義務人甲君欠繳應納稅捐1,000萬元，國稅局通知有關機關將其財產為禁止處分，甲君為塗銷禁止財產處分登記，提供第三人的土地及房屋作為繳稅擔保，國稅局原依公告現值及房屋現值加2成估價，認為價值僅800萬元，不足以擔保欠繳應納稅捐，甲君於是主動提供不動產估價師的估價資料及內政部不動產交易實價登錄資料，經國稅局查證屬實，核實認定該土地及房屋價值為1,300萬元，乃核准擔保申請，隨即塗銷對甲君財產的禁止處分登記。
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尊敬的客戶及合作夥伴： 我們近期發現有不法分子冒用本公司名義進行詐騙活動。為保障您的權益，特此聲明： 1. 本公司僅在新加坡擁有合法註冊和經營業務，且未在新加坡境外開展任何商業活動。 2. 本公司未通過任何平台向公眾募集資金。 3. 本公司從未授權任何第三方以我們的名義進行上述交易、投資或其他商業活動。 4. 請您在進行任何與我們有關的交易前，務必通過我們的官方渠道核實對方身份，避免遭受潛在損失。 5. 如發現任何可疑或涉及詐騙的活動，請立即向當地警方報警。 本聲明內容有效日期為2024年9月30日。 我們對可能給您帶來的困擾深表歉意，感謝您對我們的理解與支持。 此致 Efinity Capital Management Pte. Ltd. 2024年9月30日 Dear Customers and Partners, We have recently discovered that certain individuals are fraudulently using our company’s name to conduct scam activities. To protect your interests, we hereby declare: 1. Our company is legally registered […]
財產所有人以自己之財產贈與他人，依遺產及贈與稅法第10條規定，贈與財產價值之計算，以贈與時之「時價」為準，如贈與財產為未上市、未上櫃及非興櫃之股份或股票（以下合稱股票），依同法施行細則第29條規定，應以贈與日該公司之資產淨值估定。除該公司已擅自停業、歇業、他遷不明或有其他具體事證，足資認定其股票價值已減少或已無價值者外，贈與人申報贈與股票之每股資產淨值，嗣經稽徵機關調高者，該短差金額，仍應課徵贈與稅。 財政部高雄國稅局提醒，依所得稅法第22條規定，公司組織之會計基礎，應採用權責發生制，故股票發行公司提供股東贈與日之期中財務報表，仍應以應計基礎編製，於編表時，應照權責發生制予以調整，以真實表達公司財務狀況，避免公司資產淨值低估。 該局舉例說明，A君於112年11月30日將其持有之甲公司股票300,000股贈與B君，按每股資產淨值新臺幣（下同）12元，申報贈與總額3,600,000元（12元×300,000股），應納贈與稅額116,000元〔（3,600,000元-免稅額2,440,000元）×稅率10%〕，並提示該公司112年11月30日資產負債表佐證。嗣國稅局查核甲公司為營造公司且有在建工程等項目，因編製財務報表前未先進行調整，短列同年1月至11月工程利益，造成每股資產淨值低估，經重新調整後，核定每股資產淨值25元，贈與總額7,500,000元（25元×300,000股），應納贈與稅額506,000元〔（7,500,000元-2,440,000元）×10%〕，計核增贈與稅額390,000元（506,000元-116,000元）。 該局呼籲，公司提供財務報表給股東前，務必檢視該財務報表已依規定進行調整，並依遺產及贈與稅法第42條規定，辦理贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之稅款繳清證明書，或核定免稅證明書，或不計入贈與總額證明書，或同意移轉證明書之副本；其不能繳附者，不得逕為移轉登記，以免受罰。 資料來源：整理自財政部新聞稿
財政部北區國稅局表示，個人出售105年1月1日以後取得房地，適用房地合一稅課稅規定，如原有自住房地因住所遷徙之實際需要而必須出售，並於他處另購買自住房地，為避免因課稅降低其重購房地的能力，無論在出售前、後購買其他新房地，只要新、舊房地均符合自住要件，且出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間相距在2年內，即可在其應繳納或已繳納房地合一所得稅額度範圍內，申請扣抵或退還。 該局進一步說明，所得稅法第14條之8及房地合一課徵所得稅申報作業要點第20點規定，適用自住房地稅額扣抵及退還之要件，係以個人於出售原有自住房地（即辦竣戶籍登記並實際居住使用）後，另行購買房地作自住使用；或先購買自住房地後，再出售其他自住房地，且該等房地無出租、供營業或執行業務使用為適用範圍。基此，重購自住房地稅額退還或扣抵之租稅優惠機制係為鼓勵自住，且自住房地要件係以「房地客觀使用狀態」為準，須個人或其配偶、未成年子女於出售及購買之房屋辦竣戶籍登記並「實際居住」，且無出租、供營業或執行業務使用之情形。 該局舉例說明，轄內甲君於110年2月25日買賣取得A房地，嗣將A房地出售並於110年11月20日完成所有權移轉登記，自行申報並繳納房地合一所得稅新臺幣85萬餘元。甲君嗣於111年2月15日再購買B房地，向該局申請退還已繳稅款，經該局調查2屋雖均設有戶籍，但A房地並無實際使用水電情形，且承買人亦表示購買時為全新空屋，並無裝潢及家具，故以甲君於A房地無居住事實，核與所得稅法第14條之8規定要件不符為由，否准退還。 該局提醒，個人出售房地經國稅局核定適用房地合一稅重購退稅或扣抵稅額，倘重購新房地於5年內改作其他用途或再移轉，國稅局將追繳原扣抵或退還稅款。 資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿
財政部北區國稅局表示，稅捐稽徵機關如發現納稅義務人有隱匿或移轉財產、逃避稅捐執行之跡象，得依稅捐稽徵法第24條第1項第2款規定，聲請法院就其財產實施假扣押，以確保稅款得以順利徵起。 該局舉例說明，轄內甲君於108至111年間未辦稅籍登記擅自營業，透過網路購物平臺銷售鞋類及服飾等商品，漏報銷售額新臺幣（下同）3,629萬餘元，經該局核定補徵165萬餘元及處罰。該局調查發現甲君於收受貨款後隨即將現金提領一空，而名下除1臺車輛及7筆投資額外，並無與銷售額合理對應之存款或其他財產，所得款項流向不明，顯有移轉財產藉以規避稅捐執行之情形。該局為保全稅捐債權，立即向管轄法院聲請假扣押獲准，並移送行政執行分署聲請假扣押執行，經分署就甲君收取貨款之銀行存款帳戶及投資股票等核發執行命令後，甲君驚覺將嚴重影響其網路銷售業務及商業交易活動，立即與該局聯繫並繳清稅款。 該局提醒，納稅義務人切勿心存僥倖蓄意隱匿或移轉財產，規避稅捐繳納義務，以免財產遭假扣押致影響經濟活動。 資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿
為鼓勵房屋有效利用及合理化房屋稅負，自113年7月1日起施行房屋稅差別稅率2.0新制（下稱房屋税新制），114年5月1日開始繳納新制房屋稅。 財政部說明，房屋税新制透過調整稅率，除加重多屋族空（閒）置房屋持有稅負，促使住家用房屋釋出作有效利用外，房屋稅新制就自住住家用房屋（下稱自住房屋）適用優惠稅率1%（單一自住）或1.2%，參照自用住宅用地適用地價稅優惠稅率2‰，增訂「辦竣戶籍登記」之要件，房屋符合1.無出租或供營業使用、2.本人、配偶或直系親屬實際居住使用並於該屋辦竣戶籍登記、3.本人、配偶及未成年子女全國合計3戶以內，納稅義務人應於房屋稅開徵40日以前（即3月22日；114年3月22日適逢假日，展延至3月24日）向房屋所在地地方稅稽徵機關（下稱稽徵機關）申報按自住優惠稅率課徵房屋稅。 財政部進一步說明，為確保民眾權益並兼顧簡政便民，113年6月30日以前房屋稅稅籍資料記載為自住房屋，納稅義務人本人、配偶或直系親屬已於該屋辦竣戶籍登記者，納稅義務人無須申報，稽徵機關將依戶政資料逕行核定續按自住稅率課徵房屋稅。至尚未辦竣戶籍登記者，各稽徵機關已訂定輔導措施，將寄發輔導通知書，輔導於114年3月24日以前辦竣戶籍登記，經輔導並於114年3月24日以前辦竣戶籍登記者，稽徵機關將依戶政資料逕行核定續按自住稅率課徵房屋稅，納稅義務人亦無須申報；屆期仍未辦竣戶籍登記者，將自114年期起改按非自住稅率課徵房屋稅。 財政部補充說明，依房屋稅條例規定，房屋稅徵收率係授權地方政府因地制宜，於法定稅率範圍內訂定。為使各地方政府依房屋税新制訂定差別稅率有其準據，且為使發展情形類似的地方政府訂定之差別稅率不致差異過大，該部已公告或發布相關子法規（例如：房屋稅差別稅率之級距、級距數及各級距稅率基準等），供地方政府參考。目前連江縣、新竹縣及新竹市三縣市已完成修正所轄房屋稅徵收率自治條例，該部將持續關注各地方政府研修自治法規之辦理情形，以利114年5月1日房屋稅順利開徵。 資料來源：整理摘錄自財政部新聞稿
個人共有的房屋、土地，經法院裁判變價分割，並由執行法院拍賣，共有人於拍賣程序中，參與應買或聲明優先承買而取得房屋、土地全部持分，因超出原權利範圍的部分屬新取得房地，嗣後出售應以原權利範圍及超出部分的取得日，分別判斷適用課徵房地合一稅制（取得日在105年1月1日以後，下稱新制）或舊制財產交易所得（取得日在104年12月31日以前，下稱舊制）。 財政部高雄國稅局舉例說明，甲君於104年1月買賣取得A房地持分1/4的權利範圍，後因共有人向法院訴請分割共有物，經法院裁定變價分割，甲君參與應買，取得A房地持分1/1（含原權利範圍持分1/4及超出原權利範圍部分持分3/4），並於112年1月領得權利移轉證書，嗣後於113年5月出售A房地持分1/1，甲君應辦理申報如下： A房地 取得日 適用稅制 申報時點及方式 原權利範圍（持分1/4） 104年1月 舊制 於114年5月，計算房屋財產交易所得併計個人綜合所得總額，申報納稅。 超出原權利範圍（持分3/4） 112年1月 新制 於完成所有權移轉登記日次日起算30日內，申報房地合一稅。 該局提醒，個人交易屬房地合一稅制課稅範圍的房屋、土地，不論盈虧、有無應納稅額，均應依所得稅法第14條之5規定，於完成所有權移轉登記日次日起算30日內，填具申報書，檢附契約書影本及其他有關文件（有應納稅額者，一併檢附繳納收據），向戶籍所在地國稅局辦理申報。 摘錄自財政部新聞稿
民眾出售房地，依取得原因、日期不同，應適用房地交易稅制也不同，取得成本及持有期間等因素，亦會影響稅負的計算，提醒民眾多加留意。 財政部高雄國稅局舉例，黃先生出售房地是母親77年購買，103年1月15日母親身故，由黃先生及哥哥2人繼承各二分之一，兄弟2人考量產權單一，出售價格較高，哥哥107年11月1日將房地持分贈與給黃先生，113年6月1日以新臺幣（下同）550萬元出售該房地，並辧理所有權移轉登記。 該局說明，黃先生出售房地，其中二分之一持分房地，係於103年1月15日繼承取得，屬舊制財產交易所得課稅範圍，土地交易所得免稅，房屋交易所得應併計113年度綜合所得稅申報課稅，另外哥哥贈與的二分之一持分房地，因取得日期為107年11月1日，屬房地合一稅制課稅範圍，持有期間為5年7個月，適用稅率20%。黃先生應分別繳納綜合所得稅70,500元及房地合一稅441,636元，計算說明如下： 取得原因 繼承取得 受贈取得 持分 二分之一 二分之一 取得日期 103年1月15日 107年11月1日 適用範圍 財產（房屋）交易所得 房地合一稅 申報期間 114年5月申報113年度綜合所得稅 113年6月1日之次日起算30 日內 假設條件 1.繼承時房屋評定現值200,000元、土地公告現值600,000元。 2.黃先生113年綜合所得稅稅率為20%。 3.假設出售時房屋評定現值150,000元、土地公告現值 850,000元。 1.受贈時房屋評定現值176,000元、土地公告現值660,000元，繳納契稅、土地增值稅、規費等合計20,000元。 2.以107年11月為基期，113年6月消費者物價指數105.1%。 3.未提示移轉費用。 應納稅額(單位：元) 房屋交易所得額： 〔（售價5,500,000-繼承時房屋評定現值及土地公告現值200,000+600,000）〕x出售時房地比〔150,000/(150,000+850,000)〕x持分1/2 =352,500 綜合所得稅：352,500×20%=70,500 出售價額：房地售價5,500,000x持分1/2=2,750,000 可減除成本：〔受贈時房地現值(176,000+660,000)x消費者物價指數105.1%x持分1/2〕+ 20,000 =459,318 可減除移轉費用：2,750,000×3%=82,500 土地漲價總數額：0 課稅所得額：2,750,000-459,318-82,500-0=2,208,182 房地合一稅：2,208,182×20%=441,636 該局進一步說明，本案例若哥哥未將房地持分贈與給黃先生，直接於113年6月1日共同出售，則兄弟2人不動產的處分均屬舊制財產交易所得課稅範圍，假設2人的綜合所得稅率都是20%，應繳納綜合所得稅合計為141,000元（70,500元＋70,500元），而黃先生受贈哥哥持分後始全部出售的應納稅額則為512,136元（70,500元＋441,636元）。 摘錄自財政部新聞稿