夫妻離婚後分財產，要留意土地增值稅的相關規定，台中市政府地方稅務局表示，雖然離婚才分財產，仍可適用夫妻贈與緩課土增稅規定；但考量到未來出售土地，緩課可能帶來更高的土增稅負擔，建議申請前應善加規畫，以免造成潛在高額稅負。 官員表示，依照《土地稅法》第28-2條規定，凡是配偶間相互贈與的土地，可以向稽徵機關申請不課徵土地增值稅，等到未來出售給第三人再課徵。 即便是對於離婚的夫妻而言，也有機會可以適用到這項規定。 這項規定主要會因為兩種情境而生效，官員表示，第一種情況是婚姻關係還在，但是雙方已經變更法定財產制，夫妻間不再共有財產；第二種情況則是雙方離婚。 官員表示，以上二種情境發生時，丈夫或妻子其中一方，可以依《民法》第1030-1條規定，行使「剩餘財產差額分配請求權」，此時就有機會造成土地產權移轉，受贈方有報繳土增稅的義務，但又能適用夫妻間贈與緩課規定，向稽徵機關申請先不課徵土增稅。 然而土增稅是採累進稅率，一般用地會依土地漲價幅度、土地漲價總數額，計算課徵20%到40%土增稅。官員表示，夫妻贈與土地雖可申請暫不課徵規定，但並非實質免稅，只是延緩課稅，等到未來土地再移轉給第三人時，土地漲價幅度也會變大，搞不好對納稅義務人而言，稅負還可能會更重。 官員表示，如果納稅義務人在夫妻贈與時，選擇先不課徵土增稅，為避免未來因土地漲價倍數提高，適用到較高的累進稅率，受贈配偶再移轉時可以留意，若土地符合自用住宅用地的要件，即可申請按10%優惠稅率計算土增稅，也不失為一種有利的節稅方式。
為了與香港競爭藝術品拍賣市場，行政院會今通過「文化藝術獎助及促進條例」部分條文修正草案，藝術品拍賣所得改採分離課稅就源扣繳，不必併入綜合所得稅計算，稅率按成交價額之6％為所得額，依20％稅率扣取稅款；草案將送立法院審議。 行政院長蘇貞昌表示，新增參展或拍賣之文物或藝術品交易的兩項租稅優惠，包括「交易所得採分離課稅」、「進口免預繳稅款保證金」等，都是為提升國內交易量及促成海外交易回流，以因應新的情勢，帶動周邊產業發展，提高台灣在國際藝術交易市場能見度及為國家爭取最大權益。 此次修法為活絡台灣藝文產業市場，增訂有關藝術品交易租稅改善機制，未來文物或藝術品透過展覽、拍賣活動交易之財產交易所得採分離課稅方式，稅率按成交價額之6％為所得額，依20％稅率扣取稅款；其次，來台參展或拍賣之文物、藝術品進口，可提供書面保證時免預繳稅款保證金。 文化部次長彭俊亨會後指出，修法希望原來赴香港的買家因為台灣稅制調整，能回到台灣做交易，因為之前都不在台灣交易我國也課不到相關稅收，但能吸引多少人返台交易或是交易額，目前無法作太多預期，希望可以吸引拍賣公司或是買家來台灣做交易，帶動相關產業活絡。 行政院秘書長李孟諺則補充表示，台灣一年藝術品拍賣的交易額是23億元，香港則是411億元，其中有六成是台灣人在香港交易，因此才會修法希望這些交易能夠移回台灣，同步讓相關藝術品產業活絡起來。 另外，修法也新增「權益保障」專章，增訂促進文化藝術工作者加入勞工相關保險之輔導措施；廠商辦理政府機關等之藝文採購，應為其未能投保職業災害保險之直接勞務提供者，投保商業保險代之；提供契約指導原則及緊急危難協助之依據等，增進對藝文工作者權益之保障。
台商在開曼經濟實質申報期程，有望再延後。勤業眾信（Deloitte）18日指出，開曼原訂當地公司要在今年12月底完成2019年度經濟實質申報，但歐美疫情二次爆發，開曼群島宣布歷年制公司申報期限一律延後，台商只要是非IP（專營智財權）公司，申報期限可延後至2021年2月28日。 開曼群島近日發布經濟實質法規新動態，非IP公司申報2019年度經濟實質期限將延至明年2月底，而IP公司申報期限為明年1月底。 根據開曼經濟實質法規，自2019年7月1日起，台企、台商在開曼群島的紙上公司必須符合經濟實質法遵要求，涵蓋範圍包括銀行業、經銷與服務業、融資與租賃業、基金管理業、營運總部、保險業務、智慧財產權業務、航運業務以及控股公司等九大類型。 除純控股公司以外，另八類企業必須申報配銷收入、具備人員及營業處所，也要有執行適當的接單、倉儲、物流、行政活動等。 台商最常用純控股公司雖不用在當地做決策、管理、召開董事會，須揭露台商控股公司持有銀行帳戶、管理決策、簽約項目、費用等。 舉例來說，台商在開曼公司為中間控股公司，持有兩間大陸子公司股權且擁有銀行帳戶，每年收入來自大陸子公司股利與銀行利息，帳戶僅作為收款用途，則屬於純控股公司、可適用較寬鬆法遵規範。 台商在開曼控股公司仍要在每年3月底辦理經濟實質聲明、每年12月底前完成經濟實質申報。今年受疫情影響，聲明期限延到今年6月底、申報期限則延至明年2月底。 勤業眾信聯合會計師事務所國際租稅主持會計師廖哲莉指出，開曼稅局近日也發布經濟實質程序常見錯誤，以台商控股公司而言，在填寫經濟實質聲明時僅限定為控股部分，若同時填寫控股與其他活動，則台商必須更正2019年度聲明或說明其他經濟活動情況。廖哲莉提醒，開曼經濟實質申報系統將在近期上線，當地稅局會透過電子郵件寄出網址，台商應留意負責窗口的電子郵件，若仍未填寫應盡速補充，避免無法申報情況。
財政部國稅局表示，最近查核到不少未上市櫃公司名義上辦理現金增資，實質上是原股東將增資的新股認購權利無償轉讓給特定親屬，或是將新股以超低價格賣給親屬。 官員認為，當每股認購價格明顯低於市價時，國稅局將認定為原股東贈與資產給特定人、可依照實質課稅原則要求核課贈與稅。 官員並表示，有些未上市櫃公司股東採迂迴方式，像是把認購新股權利賣給第二人或是海外公司，第二人或海外公司再把認股權利移轉或低價賣給股東親屬或配偶，有些則是直接轉讓認購權給親屬，但只要經國稅局查核屬實，皆可設算移轉金額核課贈與稅。 舉例來說，最近中部有一家未上市櫃的家族公司在2017年6月股東臨時會通過增資1億元、發行新股1千萬股，每股認購價格10元，原始股東A（董事長）、B（董事長配偶）先宣告放棄增資認股權並由C（董事長兒子）認購。 國稅局經一年抽絲剝繭查核後，最後認定董事長夫妻對董事會完全且直接掌控力，若按照計算，該公司每股淨值120元，和認購價10元相差十倍以上，明顯低於市價，且董事長夫妻實質上是把股票以迂迴方式低價轉讓給兒子，顯見為贈與情況。 國稅局設算後，認為該公司1千萬股的實際股權淨值為12億元（1千萬股*120），與1億元認股金額（1千萬股*10）差額高達11億元，而贈與稅是針對贈與人課稅，因金額龐大、適用贈與稅率20％，國稅局要求董事長夫妻補繳約2.2億元的贈與稅（11億元*20％）。 官員也提醒，我國預計自2021年起將未上市櫃證券交易所得列入基本稅負制課稅，目前有些未上市櫃股東如果是先賣股給第二人再賣回給股東親屬，這類情況若有所得產生，同樣將課徵基本稅負，個人基本稅負為境內外所得減除670萬元免稅額之後、適用20％基本稅負。
政府盯上個人成立投資公司炒房，財政部長蘇建榮今（12）日在立法院表示，財政部將兩方向防堵，第一，已責成國稅局對此加強查核，鎖定是否有個人成立投資公司炒作房地產，規避個人房地合一重稅的問題；第二是修法降低誘因，用投資公司名義買入住宅，個人又透過股權買賣來移轉整間公司，過去股權賣賣部分可免稅，但未來將會納入個人最低稅負制。 2016年房地合一重稅上路後，個人短期炒房最高須課45%重稅，但境內企業房地交易則是併入營利事業所得額課營所稅，最重稅率僅20%，因此市場盛傳有投機客透過成立「一人公司」，買進大量自用住宅買進賣出，或甚至透過個人股權交易轉移整間公司，讓房產實質轉移，藉此炒高房價。 如此一來，不僅可避掉個人房地合一重稅，股權移轉部分現在也無須課徵證所稅，等於有兩層誘因。 民進黨立委林楚茵今日關注個人成立投資公司炒房問題，蘇建榮表示，財政部有注意到這個問題，已責成國稅局去查核；此外對於外界所關注的預售屋紅單，內政部已經在查，資料也會轉給國稅局後續追蹤。 此外針對個人將投資公司股權移轉的租稅漏洞，蘇建榮也表示，財政部已提出所得基本稅額條例修法補破網，預計自明年元旦起，個人未上市櫃股票交易所得將納入最低稅負制，稅率為20%，希望藉此修法降低誘因。
財長蘇建榮12日指出，財政部本會期研擬修正「所得基本稅額條例」，自2021年起恢復未上市櫃股票交易所得計入基本所得額，預計行政院下周處理法案、最快本會期送入立院審查。他說，近來有個案透過未上市櫃公司名義買賣房屋、規避房地合一稅負，透過修法可有效防堵該類投機買房行為。 財政部近三年發現有個人透過未上市櫃買下大量不動產，再透過股權交易、轉賣整間公司，表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。如此一來，即可以避開個人房地合一所得稅制的短期買賣最高稅率45％，同時還可以適用證券交易所得免徵優惠，等於把財產交易所得轉化為證券交易所得、有效降低稅負。 蘇建榮指出，財政部已經責成國稅局去查核未上市櫃公司投機買房行為，這是緊盯第一步的大量買房情況，若未來「所得基本稅額條例」修法通過，即可以針對未上市櫃公司轉賣股權課徵最低稅負制，企業部分將適用12％徵收率、個人為20％。 財政部表示，我國最低稅負制自2006年施行，當時證券交易所得停徵所得稅，當時出售未上市櫃股票交易所得需納入基本所得額課徵基本稅額，使得適用租稅減免而繳納較低稅負或完全免稅之個人、企業，仍須繳納最低稅負。 不過，我國自2013年～2015年恢復實施證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸課徵所得稅，因此當時刪除計入個人基本所得額課稅規定。 但受各界輿論壓力、台股表現跌入谷底與立委提案修法等因素下，我國自2016年起又再度停止課徵證券交易所得稅，惟當時修法沒將未上市櫃股票交易所得同步納入基本所得額課稅，形成一個租稅漏洞。 為防堵該項租稅漏洞、落實所得稅負擔對財政基本貢獻，財政部擬修法、重新將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅。 蘇建榮表示，財政部現在除了緊盯未上市櫃公司投機買房以外，同時也配合內政部查核紅單，一旦內政部查到案例，財政部就會針對該案所得課稅，在遏止投機買房同時達到財政穩健。
近期預售屋建案銷售熱，引發政府關注，財政部也已囑咐國稅局關注相關交易。財政部表示，稅務方面，個人買賣預售屋，視為「權利」買賣，須在隔年將所得併入綜合所得稅申報。 若買預售屋賣成屋，則是以成屋移轉時間為準，來判斷要以房地合一新制或舊制課稅，納稅人應依規定申報。 財政部表示，預售屋買賣與一般成屋買賣不同，不分新制或舊制，由於買方所購買的是未來建案完工後，請求不動產過戶給買方的「權利」，賣方須將扣除成本後實際轉取的所得，在隔年申報綜所稅時，列為財產交易所得課稅。 財政部提醒，民眾出售預售屋，若買方分別在不同年度支付買賣價款，財產交易所得應以交付尾款的日期，作為所得歸屬年度。舉例而言，若甲先生轉賣預售屋權利給乙小姐，最後一次付款是在2013年，那麼所得就會算在2013年，須併入當年度所得來申報。 而近期也有民眾詢問國稅局，若買預售屋賣成屋，到底算是買賣權利或房地產交易？國稅局表示，依據房地合一課徵所得稅相關作業要點規定，房地取得日的認定，是以取得房地完成所有權移轉登記日為準，因此若是賣出成屋，就不算買賣權利，應視為房地產交易。 國稅局舉例，若甲君在2015年底與建設公司簽訂預定買賣契約書，並在2018年交屋，將房地所有權移轉登記給甲君，甲君隨後在同年出售該房地，這時候等於是2016年房地合一稅上路後完成移轉登記，應適用新制課稅。
出售繼承房屋留意節稅撇步，財政部高雄國稅局表示，交易繼承房地適用舊制案件，若符合設有戶籍、實際居住滿六年、無出租或供營業使用等三大條件時，可自行選擇是否要改按房地合一新制課稅。官員表示，由於新制對於自用住宅有400萬元免稅額，有機會省稅，民眾可依據自身情況來評估。 房地合一自2016年上路，針對房地交易分為舊制、新制兩種方式課稅，取得時間點會影響適用課稅方式。若房地是在2014年1月2日後取得且持有時間在兩年以內，或2016年1月1日後取得，兩情況都應依新制課稅；其餘情況原則上按舊制課稅。 不過由於繼承房地的時間點通常為不可控，因此財政部過去也透過解釋令表示，交易繼承房地若符合三項條件，儘管原本適用舊制規定，也可自行選擇是否改按新制課稅。 首先，個人或配偶、未成年子女必須在該房地設有戶籍；其次，必須持有房屋且實際居住連續滿六年；最後，不能有出租、供營業或執行業務使用等情形。 符合條件者，可選擇採用房地合一新制來課稅。官員表示，由於新制提供自住房屋400萬元的免稅額，超過部分則按最低稅率10%來課徵所得稅，有機會達到省稅效果。 國稅局舉例，父親2012年8月1日購入一處房地，之後不幸在2016年3月1日過世，該房地由女兒繼承，女兒隨後在2018年8月1日出售，此時該房地原應屬於舊制課稅案件，應計算房屋部分的財產交易所得，隔年5月併入綜所稅申報。 不過女兒掐指一算，她與父親持有並居住期間達到六年，符合自住房地條件，且採用新制計稅較為有利，這時她也可選擇新制來課稅。不過由於房地合一申報期間為移轉登記次日起算30日內，並非隔年5月報稅才申報，官員提醒，遇到這種狀況想選擇新制，記得要在30日內辦理申報，以免受罰。
台灣人觀念多數仍是有土斯有財，而事實上，不動產也是節稅的好方法，新北市地政士公會公共關係主委鄭文在舉例，房價幾千萬元的房子，房屋稅居然比快報廢的中古汽車燃料稅還便宜，房屋及土地公告現值更不到市價的1/3。 舉例來說，將1000萬元的現金，拿去購買不動產，資產不變，但應納的遺產或贈與稅卻只剩下1/3，如果拿去買農地，應納遺產或贈與稅則瞬間變成0元，這可以說是最簡單的遺產及贈與稅的節稅方法。 農地申請農用證明可免遺產稅 不過不是什麼狀況都能節稅，鄭文在表示，他曾接觸過一個案例，新北市有名老先生親人只剩獨生女，去年這名老先生過世後，所有遺產都由該名獨生女繼承，遺產除了現金、房屋外，還有一大片土城區農地。 當時，經地政士概算，老先生的遺產稅應納約135萬元，於是建議女兒將父親生前耕種的農地，向土城區公所申請農用證明，就可以免除這筆遺產稅，她就可以在不花任何遺產稅的狀況下，繼承所有遺產。 誰料，該名獨生女不到一年就花光父親留給她的現金，入不敷出的情況下，不得不變賣其他遺產。很快地也吸引投資客前來接洽，相中了遺產中有利可圖的農地。 管制期內須補稅才能出售 不過，問題來了，因為這塊農地當初是免遺產稅，有5年的管制期，管制期內必須補繳遺產稅才能辦理出售，因此，該名獨生女以2000多萬元出售該筆農地後，還得再補繳約135萬元的遺產稅。鄭文在提醒，處分祖產見怪不怪，但是請注意，亂賣遺產免稅地，國稅局一定會找上你。
明年5月申報綜所稅，個人可選擇採用標準扣除額12萬元或是採用列舉扣除。國稅局5日提醒，若採用列舉扣除，務必留存今年各項單據，包括保險費、房貸利息、捐贈、政治獻金等七種，另若適用財產交易、長照、身心障礙等三種特別扣除額，也要留存三種證明文件，合計共十種扣除額文件。 官員表示，列舉扣除範圍包括保險費、醫藥費及生育費、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金、災害損失等七項。 民眾最常列舉的是保險費、醫藥費及生育費等兩項，保險費涵蓋人身保險與健保費，必須檢附收據正本，員工保險費也要有服務單位證明，每人每年上限為2.4萬元。而醫藥費及生育費須檢附繳費單據正本，申請補助者為服務機關證明影本，且無金額限制。 若列舉房貸利息需要繳款單據正本，且載明房屋地址、所有權人、取得日期、借款人姓名等，上限為30萬元。列舉房租支出只要有租賃契約書及付款證明影本即可，上限為12萬元。但官員提醒，個人無法同時列舉房租支出、房貸利息，兩種只能二擇一。 列舉捐贈須附受贈單位正本證明，抵減方式分成兩種，若捐贈給民間單位，列舉扣除上限為綜合所得總額20％；若捐給政府單位、採核實扣除無上限。 另列舉政治獻金必備「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本，上限為綜合所得總額20％、最高20萬元。而列舉災害損失需附當地國稅局認證公文，抵減金額無上限。 官員表示，想適用財產交易特別扣除額，需有實際買賣文件影本，抵減上限為財產交易所得；若適用身障特別扣除額20萬元，需檢附身障證明、手冊影本或專科醫生嚴重病人診斷證明書影本。 長照特別扣除額為每人每年12萬元，聘僱外籍看護者要有聘僱許可函影本；長期在住宿式服務機構需備90天以上繳費收據影本。若採用長照服務（失能等級第二級至第八級）須留存繳費收據影本。在家自行照顧者，要有病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表影本或身障證明。