財政部近期修正共同申報及盡職審查準則（CRS）「低風險規避稅負帳戶」名單，新增兩種帳戶可免申報，包括微型保險、調解等代交易方持有的帳戶，財政部指出，參考各界意見及國際規範，這兩種帳戶用來避稅的可能性相當低，自2022年起，金融機構可不必申報此類帳戶。 CRS被稱為台版肥咖條款，台灣首度在2020年執行CRS申報，並與日本、澳洲交換，2021年並新增英國為我國第三個CRS資訊交換國。根據國際財政司統計，今年申報期間共1,764家金融機構完成申報，合計申報13萬筆資料，帳戶餘額約新台幣1.8兆元。 國財司表示，為提升盡職審查效能，財政部訂定的CRS辦法中，就有訂定「被排除帳戶」，此外依CRS辦法授權，財政部也可再另行公告低風險帳戶名單，金融機構無須申報此類帳戶。 CRS辦法中明定被排除帳戶包括符合一定條件的退休金或養老金帳戶、遺產帳戶、人壽保險帳戶等，以及法院裁定或判決由代交易方持有的帳戶，皆無須申報。 而財政部公告列為低風險帳戶的原先有三種，包括符合條件的企業員工福利及儲蓄信託、外籍及陸籍員工集合投資帳戶，以及小額終老保險，此次修正名單新增微型保險、調解或仲裁等代交易方持有帳戶。 官員解釋，微型保險是提供經濟弱勢者因應特定風險基本保障的保險商品，多為低保額、低保費、保障內容簡單，較不具避稅風險，因此採納外界建議納入免申報帳戶。 至於調解或仲裁，若與法院確定判決有同樣效力，代交易方持有的帳戶也應該比照法院判決，可免除申報義務。 財政部強調，此次新增免申報帳戶，皆符合經濟合作暨發展組織（OECD）要求，包括低風險、與其他被排除帳戶性質類似、不違反CRS規範宗旨等三項要件，申報金融機構自2022年起，無須就新增被排除帳戶進行申報。 財政部表示，因應國際間租稅透明發展趨勢，將定期檢視並更新低風險帳戶名單，兼顧盡職審查效能、增進租稅透明及善盡國際義務等目標，確保與國際接軌。
工商時報 林昱均 2021.12.02 金融機構需留意了！財政部台北國稅局將從今年12月起首次對金融機構所申報的2020年度CRS資料查核，檢查對象主要為過去有申報錯誤前科的業者，也就是遵循風險較高的金融機構。若有故意漏報或未做好盡職審查，稅局可裁罰千萬元以下罰鍰。 台版共同申報及盡職審查準則（CRS）自2019年上路，金融機構需在2019年完成審查個人高資產（100萬美元以上）、企業實體帳戶（25萬美元以上），2020年則需完成個人所有帳戶審查。 依照CRS辦法，我國金融機構需在每年6月申報CRS資訊給財政部，而財政部會在每年9月交換CRS資訊給簽署國，惟今年受本土疫情影響，金融機構申報CRS期限延至8月2日。 官員指出，財政部對CRS資料檢查主要為兩大面向，包括資料完備性、KYC（了解客戶背景）審查落實程度。所謂CRS資料完備性，即為資料需包含帳戶持有人姓名、地址、居住國家或地區、稅務識別碼、個人出生日期等，或帳戶實質控制人與國籍等。 依金融機構確實遵循共同申報及盡職審查（CRS）作業辦法第53條規定，如果國稅局要求金融機構提供CRS資料查核，國稅局會提供收據並在2+2個月內返還資料。 但如果金融機構被國稅局查獲有逾期未申報或短漏報CRS帳戶資訊，稅局將按短漏報件數與比例決定裁罰金額。以故意漏報而言，最重可罰1千萬元；另外，金融機構若未做好CRS盡職審查，財政部也會裁罰20萬元～1千萬元罰鍰。 據財政部2021年最新CRS申報資料統計，2021年日籍人士在台帳戶共94,967筆、帳戶餘額約台幣1.52兆元；而澳洲籍人士在台帳戶共19,200筆、2,045億元；英國籍人士在台帳戶16,320筆、846億元。
財政部昨（30）日宣布，我國與南韓在11月17日完成簽署所得稅協定，生效日待定，是台灣簽署的第35個租稅協定。財政部長蘇建榮表示，近年台灣在國際經濟上地位愈趨重要，希望透過避免雙重課稅，協助廠商到國際上投資或從事經貿活動，降低租稅負擔。 矽晶圓廠環球晶和封測大廠日月光投控在南韓都設有工廠，對此協定表示樂觀其成。 財政部指出，台韓經貿關係密切，互為對方第五大貿易夥伴，簽訂所得稅協定後，在台韓商LG、三星可望受惠，在韓投資的台商包括元大、日月光、富邦、友嘉、華碩、捷安特等也可享受租稅優惠。 財政部表示，台韓所得稅協定歷經雙方多年諮商推動，終於就協定內容達成共識，協定參考國際稅約範本訂定，由所得來源國就他方締約國居住者（包括人民及企業）取得的各類所得，提供合宜減免稅措施，以消除重複課稅，甚至減輕稅負，並提供爭議解決機制及其他稅務合作。 財政部說明，我國與南韓經貿關係密切，去年台韓雙邊貿易總額達357億4,070萬美元；截至今年7月底，台商赴韓國投資累計數約20.41億美元，韓商來台投資累計數約15.06億美元。 財部表示，台韓所得稅協定提供合宜減免稅措施，有助雙方產業合作與技術交流，增加企業競爭力，進而創造就業機會，促進雙方經濟成長，營造互惠雙贏局面。 蘇建榮表示，台韓所得稅協定是繼日本之後，我國與東北亞國家簽署的第二個所得稅協定，該協定簽署生效，可強化我國在東北亞所得稅協定網絡。 財政部表示，接下來等雙方各自完成國內法定程序並以書面相互通知後，才會正式生效，並自生效日次年1月1日起適用。 財政部表示，未來將持續本平等互惠原則，持續推動與經貿投資往來密切國家洽簽所得稅協定，完善我國所得稅協定網絡，營造合宜、穩定且有保障之租稅環境。
經濟日報 / 記者程士華／台北即時報導 藝術品拍賣課稅新制修法後，子法規於今（19）日正式出爐，法規內容要求，拍賣會的主辦方應於活動前一個月向文化部提出申請，相關拍賣品才可依6%利潤率、20%稅率的優惠標準來課稅。 文化部、財政部今日共同發布藝品拍賣課稅新制相關子法規，內容指出，經文化部認可的文化藝術事業，在我國境內辦理文物或藝術品的展覽及拍賣活動，可向文化部申請核准，讓藝品改採分離課稅模式，不過須由主辦方擔任扣繳義務人。 分離課稅的最大誘因在於租稅優惠，根據子法規內容，由合格的主辦方、核准範圍內的文物或藝術品交易收入，是以成交價額的6%視為所得，再依20%稅率扣取稅款。換句話說，拍定價1,000萬元的藝術品，只要繳12萬元（1,000萬*6%*20%）所得稅。 值得注意的是，子法規當中規定，若賣家為我國稅務居民，而且是個人賣家，主辦方應取得這位同意採分離課稅的文件，否則還是會回歸原制，讓這件交易回歸財產交易所得的計算，無法適用分離課稅的優惠。 相關辦法中也要求，經核准辦理藝品的展覽或拍賣的文化藝術事業，除了應於活動一個月前提出申請，還有義務在事後留存多項資料，包括買賣雙方及代理人的身分證明文件及聯繫方式、個別文物或藝術品的交易日期、品項、金額紀錄及稅務申報資料等。 特別針對交易金額逾新台幣50萬元（含等值外幣）以上的交易，主辦方還另有義務，須留存買方針對所有交易款項的支付憑證；上述所有應留存的資料，應自交易完成日起算，留存至少七年。 文章出處: https://udn.com/news/story/7243/5903594
立院預算中心報告指出，我國2018年有931戶高所得免稅族，為綜合所得破200萬元，但全數免繳稅。財長蘇建榮22日在立院表示，針對所得偏高、使用列舉扣除如醫藥費或捐贈導致免稅案件，國稅局會定期查核。 立院依財政部2011～2018年度綜所稅統計專冊資料發布專題報告指出，近八年綜合所得超過200萬元、但是免繳稅的「高所得免稅族」呈現逐年成長的情況，其戶數從2011年48戶、2014年正式突破百戶（117戶）、2017年則突破200戶（221戶），2018年所得稅改年度更達到931戶，創下近八年新高，也顯示高所得者無需繳稅的情況日益增加。 報告也顯示，2016年我國免繳綜所稅民眾約223.6萬戶，約占總申報戶數35.90％，其平均所得36.3萬元。了2018年，免繳稅民眾增加至322.4萬戶，占比約51.1％，平均所得為47.8萬元，顯示近三年免稅者戶數、占比呈大幅增加態勢。 立法院財政委員會22日邀請財長蘇建榮、央行總裁楊金龍、金管會主委黃天牧等財經首長就「如何遏止銀行放貸淪為股市禿鷹和房市炒手的推手」進行專題報告。 蘇建榮在財委會前受訪時指出，高所得免稅族主要是對政府機關捐贈以全額抵稅或列舉醫療費用單據扣抵等合法節稅管道，國稅局每年都會查核其申報捐贈或是扣抵單據，確認其抵稅資料正確性，以防堵虛報費用情況。 另財政部賦稅署表示，我國免稅族包含收入低於門檻與抵稅額度偏高等兩種。若為未達課稅基準者，如單身上班族年收入未達40.8萬元（免稅額8.8萬元+薪扣額20萬元+個人標扣額12萬元）較少爭議，國稅局不會特別查核。 但如果是運用大量捐贈、列舉扣除單據抵稅者，賦稅署強調，我國五區國稅局每年都會定期查核，針對逐筆抵稅單據核實確認，像交叉查核其健保資料、受贈方證明等。 文章出處: https://ctee.com.tw/news/tax-law/553076.html
記者吳佳穎／台北報導 財政部表示，因應消費者物價指數(CPI)連動調整，111年遺產稅和贈與稅的免稅額已達調整標準，遺產稅免稅額從1,200萬元調至1,333萬元、贈與稅免稅額從220萬元調至244萬元，111年發生的繼承與贈與案件即可適用，至於其他項目漲幅未達10%而維持不變。 財政部說明，依稅法相關規定，遺產及贈與稅的免稅額、課稅級距金額及扣除額等，每遇消費者物價指數（CPI，前一年11月起至該年10月底之12個月平均）較上次調整年度上漲累計達10%以上時，次年起就會按上漲程度調整。這樣的調整機制是為了減輕物價上漲帶來的負擔、反映國人實質納稅能力，跟一般具特定目的的減稅不一樣。 原文網址: 遺贈稅免稅額明年調高 一張圖秒懂看這裡！ | ETtoday財經雲 | ETtoday新聞雲 https://finance.ettoday.net/news/2132439#ixzz7DZYsjwSM Follow us: @ETtodaynet on Twitter | ETtoday on Facebook
美國總統拜登（Joe Biden）於10月底發表了關於更新版重建美好計畫架構（Build Back Better Framework）的聲明，預計花費之預算高達1兆7,500億美元，眾議院在11月19日通過此版提議，參議院則是力爭在聖誕節前通過。 資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人建議，在提案通過之前，高收入之公司與個人應檢視自身收入結構，並與專業人士討論，以及時採取適當的因應措施、管理自身稅務風險。 針對企業稅，繼9月中發布將原本的單一稅率制（21％）更改為三級累進稅率制（18％、21％、26.5％）後，拜登也在此次架構中提出美國企業最低稅負制，以2019年的數據來看，許多大公司僅支付8％的稅負。為避免此情況的持續發生，拜登擬針對利潤超過10億美元的大公司，實施15％的最低稅負制。 另針對公司回購庫藏股的行為，加徵1％股票回購附加費用：為鼓勵公司將金流用於投資公司，以擴大公司規模、增加就業機會，拜登擬針對公司將金流用於購回庫藏股的行為加徵1％的附加費，課稅基礎以庫藏股價值減去增發新股的淨值。 此外，為防止美國公司因稅務考量，將工作機會與利潤留在海外，拜登已與OECD國家達成了針對各國公司課徵最低15％稅負的協議。 但截至目前為止，美國尚未釋出具體課稅方式與細節，仍待觀察。在個人稅方面，拜登除了將最高邊際稅率從現行的37％調高到39.6％，同時擬針對高收入族群加徵附加稅。例如年收入超過40萬美元的個人，針對其通過合夥組織獲得的主動所得，課徵3.8％的淨收益投資稅。 至於個人年收入超過1,000萬美元部分，則加徵5％的附加所得稅；超過2,500萬美元的部分再加徵3％附加所得稅。 針對此次更新之稅收改革架構，蘇宥人提醒，拜登為提高廣大美國居民的生活水平與增加其可獲得的稅收優惠，預計花費之預算高達1兆7,500億美元，而相應的稅收收入則預計透過高收入之公司與個人來籌措。 因拜登對於此次的稅改志在必得，蘇宥人認為，高收入之公司與個人在未來必將面臨更高的稅負遵循壓力。唯此提案是否能如拜登所想的，如數通過參議院決議，參議院是否再會針對提議內容有所修改，仍有待觀察。
我國房地合一2.0自今年7月上路，持有五年內皆適用35％以上高稅率。財政部指出，不管是受贈、遺產或是因離婚行使剩餘財產差額分配請求權取得配偶不動產，其持有期間皆可合併計算，自配偶當年購入或取得不動產起計算，有效避免落入短期高稅率期間。 房地合一稅課稅範圍是2016年後取得不動產，取得日認定原則為房屋、土地完成所有權移轉登記日為準。另依房地合一2.0規定，預售屋持有期間依前一次交易日到下一次交易日計算，若為特定公司（未上市櫃企業且半數價值或出資額為不動產）半數以上股權交易，則以單人持有股權過半時程計算持有期間。 個人若持有不動產兩年內出售，其交易所得適用45％房地合一稅率；而持有兩年到五年間則適用35％；五年到十年為20％；十年以上為15％。 換言之，持有期間長短將會決定稅率高低，因此透過併計配偶持有期間，也能達到適度節稅效果。 依照房地合一課徵所得稅申報作業要點第4點、第5點規定，個人因繼承或配偶贈與而取得不動產，若屬於自住用途，也就是設有戶籍登記並實際居住，且無出租、供營業或執行業務使用等，即可將被繼承人或配偶持有期間合併計算。 另外，配偶依民法第1030-1條規定行使剩餘財產差額分配請求權取得前配偶的不動產，則持有期間為前配偶取得不動產時間起計算，非自住也能適用。 資料來源：https://readers.ctee.com.tw/cm/20211110/A12AA12/1154436/share
依遺贈稅法規定，過世者生前兩年若有贈與親屬財產，其贈與財產必須併入遺產課稅。不過，財政部南區國稅局表示，如果受贈人（收下財產者）與贈與人親屬關係早已消滅，則該筆財產免課遺產稅。 南區國稅局指出，依照遺贈稅法第15條規定，過世者生前兩年贈與財產給配偶或民法所規定的各順序繼承人等，必須列入遺產課稅。其立法宗旨主要是過去不少富豪在臨終前將財產贈與給配偶以適用免稅規定，讓財富無痛移轉，為防堵富人避稅管道，我國遺贈稅法訂定過世前兩年贈與財產全數列為遺產，維護租稅公平原則。 不過凡事總有例外，官員表示，如果過世者與受贈人的親屬或配偶關係，在被繼承人死亡前已消滅，像是配偶離婚、姻親關係因親屬離婚而消滅等，則該項贈與財產免依規定核課遺產稅。國稅局認為，若受贈人與贈與人早已無親屬關係，自然也無權獲得遺產，不用再另外計算遺產稅。 舉例來說，如果A在2020年2月贈與3千萬元不動產給配偶B，因配偶間相互贈與皆免列入贈與額度，而且不計次數，等於免課贈與稅。 如果B在2020年10月去世，A也在2021年3月過世，其繼承人（如AB兩人的子女）在申報遺產稅時，在列報A過世前兩年贈與B財產時，可主張兩人親屬關係先行消滅，等於不適用遺贈稅法第15條規定，免計入遺產課稅。 然而，如果是贈與人A先過世，受贈人B還在世，在申報遺產稅時，就必須將該筆過逝者生前兩年贈與的3千萬元財產列入遺產稅範圍，若適用10％遺產稅率，則原本贈與配偶免稅財產須改課300萬元遺產稅。 另為避免重複課稅，依遺贈稅法第16條規定，如果過世者死亡前五年內繼承已繳納遺產稅財產，免計入遺產總額，惟以實際繳稅者為限。例如A贈與財產後過世，B受贈財產也被列為遺產繳稅，若B又在五年內過世，則繼承人可免繳該筆財產遺產稅。
財政部北區國稅局指出，自2021年1月起，個人交易未上市櫃、未登錄興櫃股票所得應計入個人最低稅負制課稅；但如果個人交易股票為高風險新創事業且公司登記未滿五年或上市櫃股票等，個人賺取價差皆免計最低稅負。 隨著「新創雙板」─「台灣創新板」及「戰略新板」於2021年7月正式開板，台灣證券市場流通股票目前有兩種上市（一般板、創新板）、一種上櫃、兩種興櫃（一般板、戰略新板「適用簡易公開發行縮短登錄興櫃時程」）及非屬公開發行公司創櫃板等合計六個板塊。 勤業眾信稅務部會計師張瑞峰指出，上市櫃股票包括登錄於創新板或戰略新板者，皆屬於我國免計最低稅負制範圍，因此個人股東於公司登錄後轉讓股票之所得屬交易上市櫃、興櫃股票所得，不必計入最低稅負課稅。 但如果是個人買賣未上市櫃股票、非屬公開發行公司創櫃板股票，張瑞峰強調，如果不符合「高風險新創事業公司」定義，則該筆交易所得仍要計入個人最低稅負課稅，他建議，個人交易前應留意主管機關核定名單。 創櫃板公司要符合高風險新創定義，必須依創櫃板管理辦法規定，經櫃買中心委任的創新創意審查委員過半數同意，另還有自行提出意見書經主管機關核准或主管機關出具創新創意推薦函等，才能符合高風險新創資格。 所謂個人最低稅負制是以個人綜合所得淨額、海外所得、特定保險給付及採分開計稅股利金額、未上市櫃證交所得等項目合計，扣除每人每年免稅額670萬元後乘以稅率20％得出最低稅負。 最低稅負應與當年度綜所稅額相比，如果最低稅負大於綜所稅額，則個人應繳納差額稅款；但如果個人綜所稅額大於最低稅負，僅需繳綜所稅額。 舉例來說，A先生2021年無其他所得，但當年度有未上市櫃證交所得600萬元，因低於670萬元免稅額門檻，A免繳最低稅負。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/545951.html