台灣企業界世代交替步入高峰，帶動「家族辦公室」（family office）在台灣落實的商機，已有申設台北分行的多家跨國銀行，趁機申設證券投資諮詢執照、導入更多的結構性商品進台灣，以滿足專業投資人（PI）客群的需求，像BNY Mellon投資管理公司、東方匯理銀行；而專門服務家族辦公室的國際業者，如香港Raffles Family Office（RFO）、美商Thornburg Investment Management也進入台灣開拓市場。 「家族辦公室」的成立需要多元的專業人士協助，主打私人銀行、投資銀行的瑞銀集團是全球家族辦公室的重要諮詢對象，其與國際大型會計師事務所、律師事務所的合作模式，在跨國銀行集團相當流行，像瑞銀與資誠（PWC），安永（EY）台灣也有家族辦公室服務團隊，獨立服務機構也開始有了發展空間，像提供一站式財富管理服務平台的永富傳承家族辦公室、香港商萬方家族辦公室Raffles Family Office（RFO），後者搶先在去年第四季成立台北辦公室。 安永聯合會計師事務所會計師林志翔指出，家族企業可搭配三大傳承工具：家族辦公室、家族閉鎖性公司、家族境外信託（開曼STAR信託），運用多元工具消弭傳承不可預期的風險。 家族企業可採用家族辦公室，透過其在內部自行處理保密和有獨立性要求的關鍵事務，而將其他服務外包以優化成本效率，而信託結合私募股權基金等架構，都需要經由稅制、資產專家協助予以確切落實。 國際資產管理公司也在此時向台灣市場敲門，總部位於美國的Thornburg Investment Management宣布與Concord Capital Management合作，進軍台灣高階財富管理市場，「因為這個國家有很多財富需要管理」，該公司發現台灣的財富高達八成放在存款，且港版國安法引發國際爭議，因此加快轉進台灣市場，帶入跨境成長型投資策略等金融商品。
財政部預告修法，預計自明年起個人處分未上市櫃股權，將恢復課徵最低稅負制，財政部長蘇建榮今（19）日在立法院表示，修法後每年約增加20億元左右稅收。KPMG稅務投資部會計師吳能吉表示，有股權調整或傳承規畫的家族企業已迫在眉睫，家族企業應思考兩件事，第一，本身是否為股份有限公司；第二，是否有印製實體股票。 KPMG今日舉辦「家族企業傳承與保全」研討會，吳能吉指出，現行稅法規定下，個人處分「股份有限公司」股權，若公司未印製股票，仍需計入財產交易所得；此外，若個人處分「有限公司」股權，也應計算財產交易所得，並無停徵證所稅之適用。財交所得是併入個人綜所稅課徵，稅率最低5%、最高40%。 換句話說，上述兩種情形，未印製股票或處分有限公司股權，即便是趕在今年底前處分，仍無法達到省稅效果。 吳能吉建議，家族企業應釐清前述概念再行規劃，若家族為有限公司，明年也有股權調整計畫，為避免明年新法上路後稅負加重，今年應先將有限公司轉為股份有限公司，並記得印製股票，在今年底前完成股權買賣及調整，明年才不會被課到最低稅負。 吳能吉表示，新法主要受影響對象包括有傳承計畫、集團企業組織重組等企業，雖然法案尚未正式通過，但企業仍應加速腳步規畫。他建議應把握今年底前，視實際需求調整股權，以避免往後年度調整股權所衍生的資本利得，面臨按20%稅率繳納高額稅負的窘境。
三星集團會長李健熙25日病逝，集團第三代繼承人李在鎔的時代正式揭幕。韓聯社報導，李健熙的法定繼承人可能要繳高達10.6兆韓元（約台幣2700億元）的遺產稅，三星家族的遺產繼承問題和公司架構是否生變，引發關注。 據南韓金融監督院資料，以本月23日收盤價為準，李健熙持股市值為18.2251兆韓元。以今年6月底為準，李健熙分別持有三星電子2.4927億股（持股率4.18%）、三星電子優先股61.99萬股（0.08%）、三星SDS的9701股（0.01%）、三星物產542.5733萬股（2.88%）、三星生命4151.918萬股（20.76%）。預計適用最大股東折扣後，其繼承人仍須為繼承上述四大分公司的股票資產繳納10.6兆韓元的繼承稅，即使選擇分期繳納，每年的繳稅額也將超過1兆韓元（約台幣253億元）。 如果以南韓執政黨正在推動的「保險業法」為準，三星生命和三星火災只能保留三星電子股票總額的3%，其餘的4億股（價值約20兆韓元）均須出售，因此，公司架構可能發生較大變動。三星電子副會長李在鎔曾在今年5月表示，不會把企業經營權交給第四代家族繼承人，預示公司組織結構可能生變
不少人咬牙買房，就是為了留給下一代，但如果贈與房地的時間點算錯，稅金將差很大，而且有時生前贈與或死後繼承選錯了，也會影響稅金的負擔。 有位民眾109年6月出售父親贈與給的房地，該房地是107年4月訂立贈與契約，但於107年8月才完成所有權移轉登記。他原本希望以贈與契約日認定為房地取得日，但在詢問國稅局後，被國稅局打了回票。國稅局要求他以完成所有權移轉登記起算持有日，房地合一稅負一下暴增15％。 依照北區國稅局的說法，從105年1月1日起交易取得的房屋、土地，屬於房地合一課徵所得稅新制課稅範圍，持有期間超過1年而未逾2年時，按適用稅率35%申報納稅，持有期間超過2年未逾10年的稅率為20%。 另外，所得稅法及房地合一課徵所得稅申報作業要點規定，若出售受贈取得的房屋、土地，除了因夫妻間互贈取得外，該房屋、土地取得日的認定，應以完成所有權移轉登記日為準，並以取得日起至交易日止計算持有期間，按持有期間長短適用不同稅率計算應納稅額。 換言之，該民眾出售該房地的取得日為107年8月，所以依照持有期間（107年8月至109年6月）計算，屬於超過1年而未逾2年的範圍，必須按適用稅率35%申報納稅。 北區國稅局提醒，納稅義務人在辦理個人房屋、土地交易所得稅申報前，應就房地的取得日、持有期間及其他有關文件詳加確認，以為正確申報，並於完成移轉登記日的次日起30日內申報繳稅。 整體來看，民眾在贈與時及贈與後出售，都要留意時間點的問題，避免稅負增加，且一定要預留稅款。以出售房屋而言，依照房屋交易流程，必須先完稅後，代書才會把款項匯入賣方戶頭。此時賣方就得預留稅款，若算錯稅率，可能還得臨時籌措現金繳稅。 此外，房產過戶給子女時，除非資產過於龐大，否則父母等到過世時，再以遺產繼承的方式處理，搞不好還能節省不少稅負。原因在於遺產稅的課稅級距金額較高，以10%為例，贈與稅是2,500萬元以下，遺產稅是5,000萬元以下；遺產稅的免稅額為1,200萬元，也比贈與稅200萬元的多。 更重要的是，房產等到遺產繼承再處理，會有比較多的時間將資金轉移給子女，屆時子女也才能有現金繳交稅金。此時，保險就是預留稅款最佳的方法，因為只要早早買好壽險，屆時子女就可透過保險金繳納稅金，順利繼承父母所留下來的資產。
北區國稅局真的碰到這樣的案例，黃先生（化名）為了小屋換大屋，賣掉老爸送他的老房子，賣掉之後，才驚覺自己要繳稅率35%房地合一稅。黃先生詢問國稅局，可否以「贈與契約日」為房地取得日，這樣持有時間超過兩年，稅率可以降至20%？國稅局答覆，不行，要以「所有權移轉登記日」為取得日。 國稅局官員說，35%與20%，稅率相差15個百分點，據黃先生自己說，稅負差了幾十萬元。 房地合一稅對短期持有即賣出者適用高稅率，立法用意是抑制不動產炒作，不過，實務上，被課高稅率者有不少與炒作無關。黃先生就是一個案例。 除了黃先生要繳高額房地合一稅，黃爸爸為了贈與房子給兒子，先前也繳過贈與稅。為了這房子，黃家繳了贈與稅，也繳了房地合一稅。 北區國稅局碰到這個案子也有點訝異，這樣的個案是節稅的反面教材。經詢問才知道，黃先生面臨的稅務困境與家族糾紛有點關連。 黃爸爸送給黃先生一棟房子，是間老房子。國稅局官員指出，黃爸爸想在生前把財產分一分，這是分產的一環。有訂定贈與契約，因為房子的土地公告現值加房屋評定現值超過220萬元贈與免稅額，所以還繳了贈與稅。 官員指出，據黃先生所述，贈與契約107年4月訂立，但因家族糾紛，該房地到107年8月才完成所有權移轉登記，從父親名下過戶到黃先生名下，中間差了四個月，至於是什麼樣的糾紛，黃先生並沒有透露。今年黃先生想換間大房子住，6月把受贈的房子賣了。 直到代書告訴黃先生要繳房地合一稅時，黃先生才驚覺稅額超過他的預期，因為成本價是按107年黃爸爸贈與時的土地公告現值加房屋評定現值計，頂多按物價上漲幅度往上調整數額，因物價上漲有限，調幅很小，收入按售價計；至於持有期間，按登記到黃先生名下日子算到售出過戶的日子，持有期間不到兩年，適用35%稅率。 於是黃先生打電話詢問北區國稅局，可不可以提出贈與契約，以107年4月的契約訂定日，為房地取得日期。如果可以，他持有期間就變成兩年兩個月，超過兩年，房地合一稅適用稅率降到20%。黃先生表示，繼承是以繼承原因發生日為取得日，並不是用過戶日，贈與應該也可以。 黃先生補充，訂定贈與契約後，長達四個月未能辦理過戶，不是他偷懶，而是家族糾紛所致，「不該歸責於他」。 北區國稅局翻出「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，指出第4條規定，房屋、土地取得日之認定，以所取得之房屋、土地完成所有權移轉登記日為準。官員說，第4條有些例外規定，如黃先生如說的繼承日，但是贈與行為並不在例外規定中。 官員說，不動產採登記制，以移轉登記日為準是大家可以接受的。 北區國稅局對黃先生寄予同情，但也只能依規定辦理。為了避免納稅人不清楚稅務規定而承受高額稅負，北區國稅局特別發新聞稿，說明受贈房地的取得日認定，應以完成所有權移轉登記日為準。 贈與案的取得日認為只有一種例外，官員說，夫妻間贈與例外，夫妻被視為一體，例如夫104年買進房子，106年送給妻，妻在107年賣出。妻按舊制申報，104年夫買進時點視為妻那棟房子的取得日。
財政部正進行「所得稅額基本條例」（最低稅負制）修法，預計2021年起將個人出售未上市櫃股票所得，重新列為計稅項目，會計師提醒，家族企業有股權調整或傳承需求，不及早調整恐得多負擔20%稅負。 安侯建業聯合會計師事務所（KPMG台灣所）今天舉辦家族企業傳承與保全研討會。 對財政部為配合證所稅2016年停徵，正進行最低稅負制修法，預計2021年元旦起，將個人未上市櫃股票交易所得，重新列為計稅項目，按20%?率課徵，KPMG台灣所投資部會計師吳能吉提醒，雖然法案尚未正式通過，但如草案規定，預計於明年1月1日實施，時程可說已迫在眉睫。 吳能吉表示，在尚未完成修法前，家族企業若欲作股權調整或傳承等規劃，宜把握今年時間，視實際需求調整股權，避免以後年度調整股權所衍生的資本利得，可能有面臨按20%?率課徵、得繳納高額稅負情形。 吳能吉指出，實務上，家族企業有不少經營架構規劃都可能受到修法影響，專為投資目的設立投資公司、成立公司來間接處分不動產節稅、使用境外公司持股、使用他人名義代持股權等，這些常見的架構設計，過程中都經常涉及家族成員出售未上市櫃股票行為，若等到修法後進行，稅負恐將增加不少。 另一方面，針對家族傳承議題， 安侯建業（KPMG台灣所）執行長曾國禓表示，企業所有權除意味著財富，也直接表徵對企業參與權，當所有權超過一定程度時，就會對企業產生控制權，也可藉此擁有對於企業經營權的參與及指定的權利。 曾國禓說，因此，若是所有權移轉制度的設計不當，不僅可能使得實質的現金流量權減少，更可能稀釋掉家族對於事業的控制權，或引發家族成員間對於經營權的爭奪，影響企業永續經營的發展目標。 安侯法律事務所莊植寧律師建議，在家族傳承過程中要減少紛爭，必須作好事前規劃，像是善用公司法所提供的彈性選項，如閉鎖性公司、一般股份有限公司設計發行特別股、或是搭配信託等方式，避免家族經營權旁落他人。
資誠（PwC）會計師事務所7日指出，歐盟理事會已決議將安哥拉和巴貝多加入稅務不合作黑名單，同時歐盟也宣布將開曼群島、阿曼等地區從黑名單中排除。 KPMG安侯建業稅務投資部執行副總林棠妮表示，台商常用的開曼群島、BVI及百慕達三地皆從稅務不合作黑名單中脫身，若台商有歐盟股東或交易對象可免於制裁。 KPMG稅務投資部協理任之恒則說，過去台商多半在開曼地區設置公司再回台以KY股上市，在歐盟強制要求低稅負地區採取經濟實質規範後，部分台商客戶評估移轉訂價稅負差異後仍留在當地，但是把原本公司轉為純控股公司、純收股利；部分台商則選擇直接撤出低稅負地區回台或遷冊至他國。 另資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，雖然開曼成功脫離稅務不合作黑名單，但台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾、巴貝多仍列在黑名單內。他強調，若台商境外公司仍在黑名單內，只要有歐盟股東或投資子公司，在分配股利時，可能會遭受懲罰性扣繳稅款，股東所獲配股利可能會落入受控外國公司（CFC）範圍，依照當地稅制課稅。 目前歐盟稅務不合作黑名單包括美屬薩摩亞、安哥拉、巴貝多、斐濟、關島、帛琉，巴拿馬、薩摩亞、塞席爾、特立尼達、多巴哥、美屬維京群島和瓦努阿圖。 歐盟自2021年1月1日起要求成員國針對黑名單國家採取四大裁罰，每國至少要實施一種裁罰方式，包括支付黑名單地區款項適用懲罰性扣繳稅率（如法國為75％）、獲配黑名單地區公司股利必須強制課稅、支付黑名單地區的權利金與費用不能認列抵稅等，還有歐盟企業若持有黑名單地區公司股權，應適用受控外國公司（CFC）規定，比照歐盟國家稅制課稅。 曾博昇指出，台商若有公司在黑名單地區，除要留意歐盟裁罰以外，還要小心揭露與審查規定，歐盟金融機構將提高黑名單地區資金審查要求，甚至會關閉高風險帳戶。
看好境外資金回流千億商機，銀行要利用信託2.0把餅做大。信託公會理事長雷仲達表示，金管會為鼓勵長期投資，回流專法開放信託專戶能以流動性佳、集中市場交易且具公募性質為原則的國內有價證券作為投資標的，信託公會2020年8月底最新統計顯示，目前已有205戶完成信託專戶開立，存入信託帳戶的金額已達到34億餘元。 境外匯回資金除享有稅負優惠，依規定須配合一定期間的閉鎖期，其中專法允許匯回資金的25％額度內得存入信託專戶進行金融投資。 雷仲達指出，該專戶受理銀行包含合作金庫、臺灣銀行、第一銀行、上海儲蓄銀行、台北富邦銀行、國泰世華銀行、兆豐銀行、台中銀行、永豐銀行、玉山銀行、凱基銀行、台新銀行、中國信託銀行等13家銀行，主要投資標的目前以國內投信發行的國內基金為主軸。 金管會黃天牧主委上任之後推動「信託2.0計畫」，鼓勵信託業者積極投入適當資源調整部門組織及培育專業人才，並且透過整合機構內部資源及對外跨業合作，發展為客戶量身訂作之全方位信託業務，信託業者也可藉由台商境外資金匯回契機，積極發展家族信託業務，協助企業規劃家族事業及財產之傳承。 信託公會呂蕙容秘書長表示，近年台灣金融機構積極經營更為專業的家族信託業務，尤其針對國內中小企業主，提出許多可以量身訂作客戶自身或家族財富的全方位理財分析、專業財富方案及家族傳承目的等服務項目，配合此次專法政策，許多銀行也成立境外資金匯回專業團隊，並尋求異業合作。 她指出，例如搭配會計師事務所，對境外資金匯回需求的台商提出客製化整合諮詢服務，從信託架構確立、洗錢防制作業檢核、稅務疑慮釐清、實質投資規範、資金匯回規劃等細節及整體作業流程的服務；後續則可透過專業的資產配置計劃，完成信託專戶開立，進一步結合存匯、理財、授信及信託等業務，提供一條龍金融整合服務。 呂蕙容強調，政府希望透過台商回流的資金活水推動產業轉型，銀行信託部門則可透過豐厚的財管專業、整體資源、國外營運據點等綜合服務，成為台商回流及振興台灣經濟的後援隊，引導及協助國內中小企業透過家族信託規劃達到永續經營，更能協助台灣厚植經濟實質及金融產業全面再升級。