繼日本、澳洲之後，財政部國際財政司21日指出，2021年稅務用途金融帳戶資訊（CRS）交換夥伴國新增英國，預計在2021年9月將交換日、英、澳人士在台個人所有帳戶與三大國外商在台實體帳戶（25萬美元以上），而我國可取得台商與台企在三大國同等資訊。 國際財政司也透露，在2017年制訂台版CRS法規時，我國就發函詢問租稅協定國洽簽雙邊CRS協定意願，其中超過半數（約十多個）都同意，依洽談進度，下一個簽約國應為歐盟成員國。 我國CRS自2019年上路，金融機構在2019年完成審查個人高資產帳戶（100萬美元以上）、企業實體帳戶，並且在2020年6月申報日本、澳洲人士高資產帳戶與企業實體帳戶資訊給財政部，我國也在2020年9月與日、澳兩國做首次CRS資訊交換。 財政部國際財政司長李雅晶表示，根據統計，在台日CRS方面，台灣2020年總共提供日本2.9萬筆帳戶資訊、帳戶餘額為新台幣9,548億元，多為日商企業帳戶，而日方提供台灣人與台企在日帳戶資訊共5.3萬筆、帳戶餘額新台幣235億元，多為台籍個人帳戶。 在台澳CRS部分，我國2020年提供澳洲0.8萬筆帳戶資訊、帳戶餘額為新台幣1,060億元，而澳洲提供我國約19萬筆帳戶資訊、餘額為新台幣941億元。 官員分析，我國每年有萬名國人赴澳、日打工，因此台灣人在兩國帳戶多為個人帳戶，金額較小，而日商與澳洲企業踴躍來台投資，因此日澳在台帳戶多為企業帳戶、金額自然較高。 國際財政司強調，我國CRS交換帳戶資訊宗旨在接軌OECD反避稅規範、並非查稅，關鍵在提升各國對台灣租稅資訊透明化信心，未來在洽談國際貿易或租稅協定較有利，惟發現可疑帳戶時，我國將依照雙邊個案資訊交換掌握逃稅情況。 官員也提醒，我國金融機構應在2020年底前完成外籍人士在台「所有個人帳戶」與外商實體帳戶審查，並在2021年6月申報日、澳、英外籍人士與企業在台帳戶資訊給財政部。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/406696.html
行政院日前修正《所得基本稅額條例》，恢復未上市櫃公司股權交易所得最低稅負制，是回到租稅公平的角度，其實之前證券交易所得稅還沒開徵之前，是有最低稅負制的，後來開徵證交所得後取消，但免徵後又沒恢復，因此站在租稅公平性來看，本次修正不失為一件好事。 有一點值得特別注意的是，這次修正會產生一個稅差。本次修正後，若是中華民國境內居民的交易，就要納入最低稅負制，讓境內居民證券交易所得免稅後，在申報綜合所得稅時，在算完670萬元的免稅後，還是要繳20%綜所稅。 若是中華民國境外的居民、外商、外國投資人來投資未上市櫃公司，因不會有申報綜所稅的問題，也因此交易未上市櫃股票產生所得後，自然就不會有最低稅負制的問題，修正後，反而對外國人相對有利。 不過是否就會因此次的修正，導致加重有人就由境外人士、公司假冒、炒作投資的情形？其實目前境外公司交易會面臨反避稅條款、CRS（共同申報及盡職審查準則）要求，因此會有實質營運、黑名單等問題。 雖然不排除會有人藉此規避最低稅負制，但如此安排，在面臨實質營運與CRS要求時，會導致在營運上及控股上，產生一定不方便性，所以不至於會有太多人透過非本國人來持有股權的方式，來規避稅負。 此外，本次修正，有針對成立五年內高風險新創公司設排除條款，此設計是要避免在新創千盼萬盼到第一桶金時，若一下就要被課稅課走，會對新創衝擊較大，所以讓它較晚才要繳稅，而非是要避稅用的。 設定五年門檻，雖不排除可能有投資人，會趕在緩衝期內出清持股以避免稅負，但這安排會付出代價與成本。首先，公司要賺錢，股票才會增值，才有產生所得的問題，且條例鎖定高風險新創，如此企業要在五年內賺錢的機率就很低。 第二，若將新創企業股權交易掉，就會喪失未來從這公司獲利賺錢的機會，且新創公司要會賺錢，才有移轉股權需要，這也代表該新創後續爆發力可能不小，如果賣掉了，就賺不到該公司後續的增值。 若是為了不錯失新創公司後續增值，又要避稅，就一定要安排人頭，雖不排除有人以此方式規避稅負，但用人頭有其風險、成本存在，人頭可能會翻臉不認人，還有如何安排對人頭進行稅負補貼的問題在。 透過人頭持有等方式規避稅負，整體運作的複雜度、成本與風險都還是很高的，雖不排除有些人可能賭性堅強，會想賭一把，但不會有多大的族群這樣做，因為安排人頭後分配股利所得、歸還股票等都是不小工程，且反而可能產生民事糾紛。 最後，對於有些人藉由成立公司，實質上卻是持有不動產，並以交易股權來達成實質出售不動產者，在修正條例後，我認為還是會有人以此方式規避稅負，因為只要稅負上有價差，就會有人使用。 不過是否會這樣規避，就要去精算其交易幅度多大，再來看哪種方式較合算，因房地產交易稅負比較複雜，持有幾年後賣出的稅率都不一樣，若交易金額很大，採取交易未上市櫃股權的方式，還是會有一定節稅效果，但站在租稅公平角度，本次修正仍不失為一件好事。（本文由安永聯合會計師事務所執業會計師沈碧琴口述，記者鄭鴻達採訪整理） 反避稅條款