成立超過七十五年、台灣三大金融家族「吳辜蔡」之一的泛新光集團，推擁十家股票掛牌公司總市值超過五千億元，今年卻不斷有負面訊息登上新聞版面。然而危機卻似乎醞讓出轉機，吳家四兄弟在各自登山三十多年後，攜手合作的可能性隱然浮現。 根據《財訊》報導指出，今年11月初，包括吳家、林家、洪家等新光集團大股東家族代表，來到位於台北市南京松江路口的新光人壽大樓，參加集團核心控股公司「新勝」的股東會，主題正是討論龐大事業體的股權與經營權怎麼分配。其中新光金與台新金是否走向整併之路，成了外界關注焦點。 《財訊》報導指出，這不是吳家兩大金融事業體首次考慮合併。創辦人吳火獅在1986年，以67歲壯年驟然辭世，還來不及交代好事業版圖如何劃分，吳東進遂以長兄之姿，繼承包括新光人壽等新光集團主要事業體。 大哥一把抓，卻壓不住其他三兄弟各擁一片天的想法。吳東賢另行成立新光投信、吳東昇成立台証證券也投入政治，最有企圖心的吳東亮更是咬牙不向大哥拿錢，自行募資百億元，在新銀行申請截止的最後一刻申設台新國際商業銀行，後來也在銀行業崛起，成為一方之霸。 2002年年初，新光金和台新金原已各自成立金控，但6月25日差點上演大和解。新金金控董事長吳東進與三弟台新金控董事長吳東亮聯袂宣布，準備於隔年一月合併成「台灣新光金控」。不料吳東進竟於一週後公告新壽為強化財務體質，將一舉提列196億元的責任準備金，造成當年度財測降至每股虧損3.93元，吳東亮隔日便宣布合併案告吹。 《財訊》報導指出，新壽幾次在投資踩雷慘虧，產品銷售又消極守成，資產規模和獲利逐漸被國泰、南山及富邦超越。反觀吳東亮的台新金，卻在一片不看好中逆勢擴張。不但在競爭激烈的消費金融市場中與中信、國泰、富邦分庭抗禮。 報導更指出，吳家四兄弟中，吳東進溫文仔細、事必躬親，比較像「吳科長」；而吳東亮策略大開大闔，最有乃父之風，「只要東進肯放手禮讓弟弟們，過了這座山，就能再看到那道光。」 不過歷經多次變動內耗，泛新光流失不少高階經營人才，相較蔡家和辜家，吳家中生代人才青黃不接，恐怕會是新光帝國重振雄風的最大危機。股權與經營權如何重整，考驗新光家族成員們的智慧。
政府盯上個人成立投資公司炒房，財政部長蘇建榮今（12）日在立法院表示，財政部將兩方向防堵，第一，已責成國稅局對此加強查核，鎖定是否有個人成立投資公司炒作房地產，規避個人房地合一重稅的問題；第二是修法降低誘因，用投資公司名義買入住宅，個人又透過股權買賣來移轉整間公司，過去股權賣賣部分可免稅，但未來將會納入個人最低稅負制。 2016年房地合一重稅上路後，個人短期炒房最高須課45%重稅，但境內企業房地交易則是併入營利事業所得額課營所稅，最重稅率僅20%，因此市場盛傳有投機客透過成立「一人公司」，買進大量自用住宅買進賣出，或甚至透過個人股權交易轉移整間公司，讓房產實質轉移，藉此炒高房價。 如此一來，不僅可避掉個人房地合一重稅，股權移轉部分現在也無須課徵證所稅，等於有兩層誘因。 民進黨立委林楚茵今日關注個人成立投資公司炒房問題，蘇建榮表示，財政部有注意到這個問題，已責成國稅局去查核；此外對於外界所關注的預售屋紅單，內政部已經在查，資料也會轉給國稅局後續追蹤。 此外針對個人將投資公司股權移轉的租稅漏洞，蘇建榮也表示，財政部已提出所得基本稅額條例修法補破網，預計自明年元旦起，個人未上市櫃股票交易所得將納入最低稅負制，稅率為20%，希望藉此修法降低誘因。
財長蘇建榮12日指出，財政部本會期研擬修正「所得基本稅額條例」，自2021年起恢復未上市櫃股票交易所得計入基本所得額，預計行政院下周處理法案、最快本會期送入立院審查。他說，近來有個案透過未上市櫃公司名義買賣房屋、規避房地合一稅負，透過修法可有效防堵該類投機買房行為。 財政部近三年發現有個人透過未上市櫃買下大量不動產，再透過股權交易、轉賣整間公司，表面上是賣公司、實質上是出脫不動產獲利。如此一來，即可以避開個人房地合一所得稅制的短期買賣最高稅率45％，同時還可以適用證券交易所得免徵優惠，等於把財產交易所得轉化為證券交易所得、有效降低稅負。 蘇建榮指出，財政部已經責成國稅局去查核未上市櫃公司投機買房行為，這是緊盯第一步的大量買房情況，若未來「所得基本稅額條例」修法通過，即可以針對未上市櫃公司轉賣股權課徵最低稅負制，企業部分將適用12％徵收率、個人為20％。 財政部表示，我國最低稅負制自2006年施行，當時證券交易所得停徵所得稅，當時出售未上市櫃股票交易所得需納入基本所得額課徵基本稅額，使得適用租稅減免而繳納較低稅負或完全免稅之個人、企業，仍須繳納最低稅負。 不過，我國自2013年～2015年恢復實施證券交易所得課稅制度，未上市櫃股票交易所得回歸課徵所得稅，因此當時刪除計入個人基本所得額課稅規定。 但受各界輿論壓力、台股表現跌入谷底與立委提案修法等因素下，我國自2016年起又再度停止課徵證券交易所得稅，惟當時修法沒將未上市櫃股票交易所得同步納入基本所得額課稅，形成一個租稅漏洞。 為防堵該項租稅漏洞、落實所得稅負擔對財政基本貢獻，財政部擬修法、重新將個人未上市櫃股票交易所得計入個人基本所得額課稅。 蘇建榮表示，財政部現在除了緊盯未上市櫃公司投機買房以外，同時也配合內政部查核紅單，一旦內政部查到案例，財政部就會針對該案所得課稅，在遏止投機買房同時達到財政穩健。
近期預售屋建案銷售熱，引發政府關注，財政部也已囑咐國稅局關注相關交易。財政部表示，稅務方面，個人買賣預售屋，視為「權利」買賣，須在隔年將所得併入綜合所得稅申報。 若買預售屋賣成屋，則是以成屋移轉時間為準，來判斷要以房地合一新制或舊制課稅，納稅人應依規定申報。 財政部表示，預售屋買賣與一般成屋買賣不同，不分新制或舊制，由於買方所購買的是未來建案完工後，請求不動產過戶給買方的「權利」，賣方須將扣除成本後實際轉取的所得，在隔年申報綜所稅時，列為財產交易所得課稅。 財政部提醒，民眾出售預售屋，若買方分別在不同年度支付買賣價款，財產交易所得應以交付尾款的日期，作為所得歸屬年度。舉例而言，若甲先生轉賣預售屋權利給乙小姐，最後一次付款是在2013年，那麼所得就會算在2013年，須併入當年度所得來申報。 而近期也有民眾詢問國稅局，若買預售屋賣成屋，到底算是買賣權利或房地產交易？國稅局表示，依據房地合一課徵所得稅相關作業要點規定，房地取得日的認定，是以取得房地完成所有權移轉登記日為準，因此若是賣出成屋，就不算買賣權利，應視為房地產交易。 國稅局舉例，若甲君在2015年底與建設公司簽訂預定買賣契約書，並在2018年交屋，將房地所有權移轉登記給甲君，甲君隨後在同年出售該房地，這時候等於是2016年房地合一稅上路後完成移轉登記，應適用新制課稅。
出售繼承房屋留意節稅撇步，財政部高雄國稅局表示，交易繼承房地適用舊制案件，若符合設有戶籍、實際居住滿六年、無出租或供營業使用等三大條件時，可自行選擇是否要改按房地合一新制課稅。官員表示，由於新制對於自用住宅有400萬元免稅額，有機會省稅，民眾可依據自身情況來評估。 房地合一自2016年上路，針對房地交易分為舊制、新制兩種方式課稅，取得時間點會影響適用課稅方式。若房地是在2014年1月2日後取得且持有時間在兩年以內，或2016年1月1日後取得，兩情況都應依新制課稅；其餘情況原則上按舊制課稅。 不過由於繼承房地的時間點通常為不可控，因此財政部過去也透過解釋令表示，交易繼承房地若符合三項條件，儘管原本適用舊制規定，也可自行選擇是否改按新制課稅。 首先，個人或配偶、未成年子女必須在該房地設有戶籍；其次，必須持有房屋且實際居住連續滿六年；最後，不能有出租、供營業或執行業務使用等情形。 符合條件者，可選擇採用房地合一新制來課稅。官員表示，由於新制提供自住房屋400萬元的免稅額，超過部分則按最低稅率10%來課徵所得稅，有機會達到省稅效果。 國稅局舉例，父親2012年8月1日購入一處房地，之後不幸在2016年3月1日過世，該房地由女兒繼承，女兒隨後在2018年8月1日出售，此時該房地原應屬於舊制課稅案件，應計算房屋部分的財產交易所得，隔年5月併入綜所稅申報。 不過女兒掐指一算，她與父親持有並居住期間達到六年，符合自住房地條件，且採用新制計稅較為有利，這時她也可選擇新制來課稅。不過由於房地合一申報期間為移轉登記次日起算30日內，並非隔年5月報稅才申報，官員提醒，遇到這種狀況想選擇新制，記得要在30日內辦理申報，以免受罰。
台灣人觀念多數仍是有土斯有財，而事實上，不動產也是節稅的好方法，新北市地政士公會公共關係主委鄭文在舉例，房價幾千萬元的房子，房屋稅居然比快報廢的中古汽車燃料稅還便宜，房屋及土地公告現值更不到市價的1/3。 舉例來說，將1000萬元的現金，拿去購買不動產，資產不變，但應納的遺產或贈與稅卻只剩下1/3，如果拿去買農地，應納遺產或贈與稅則瞬間變成0元，這可以說是最簡單的遺產及贈與稅的節稅方法。 農地申請農用證明可免遺產稅 不過不是什麼狀況都能節稅，鄭文在表示，他曾接觸過一個案例，新北市有名老先生親人只剩獨生女，去年這名老先生過世後，所有遺產都由該名獨生女繼承，遺產除了現金、房屋外，還有一大片土城區農地。 當時，經地政士概算，老先生的遺產稅應納約135萬元，於是建議女兒將父親生前耕種的農地，向土城區公所申請農用證明，就可以免除這筆遺產稅，她就可以在不花任何遺產稅的狀況下，繼承所有遺產。 誰料，該名獨生女不到一年就花光父親留給她的現金，入不敷出的情況下，不得不變賣其他遺產。很快地也吸引投資客前來接洽，相中了遺產中有利可圖的農地。 管制期內須補稅才能出售 不過，問題來了，因為這塊農地當初是免遺產稅，有5年的管制期，管制期內必須補繳遺產稅才能辦理出售，因此，該名獨生女以2000多萬元出售該筆農地後，還得再補繳約135萬元的遺產稅。鄭文在提醒，處分祖產見怪不怪，但是請注意，亂賣遺產免稅地，國稅局一定會找上你。
明年5月申報綜所稅，個人可選擇採用標準扣除額12萬元或是採用列舉扣除。國稅局5日提醒，若採用列舉扣除，務必留存今年各項單據，包括保險費、房貸利息、捐贈、政治獻金等七種，另若適用財產交易、長照、身心障礙等三種特別扣除額，也要留存三種證明文件，合計共十種扣除額文件。 官員表示，列舉扣除範圍包括保險費、醫藥費及生育費、房貸利息、房租支出、捐贈、政治獻金、災害損失等七項。 民眾最常列舉的是保險費、醫藥費及生育費等兩項，保險費涵蓋人身保險與健保費，必須檢附收據正本，員工保險費也要有服務單位證明，每人每年上限為2.4萬元。而醫藥費及生育費須檢附繳費單據正本，申請補助者為服務機關證明影本，且無金額限制。 若列舉房貸利息需要繳款單據正本，且載明房屋地址、所有權人、取得日期、借款人姓名等，上限為30萬元。列舉房租支出只要有租賃契約書及付款證明影本即可，上限為12萬元。但官員提醒，個人無法同時列舉房租支出、房貸利息，兩種只能二擇一。 列舉捐贈須附受贈單位正本證明，抵減方式分成兩種，若捐贈給民間單位，列舉扣除上限為綜合所得總額20％；若捐給政府單位、採核實扣除無上限。 另列舉政治獻金必備「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本，上限為綜合所得總額20％、最高20萬元。而列舉災害損失需附當地國稅局認證公文，抵減金額無上限。 官員表示，想適用財產交易特別扣除額，需有實際買賣文件影本，抵減上限為財產交易所得；若適用身障特別扣除額20萬元，需檢附身障證明、手冊影本或專科醫生嚴重病人診斷證明書影本。 長照特別扣除額為每人每年12萬元，聘僱外籍看護者要有聘僱許可函影本；長期在住宿式服務機構需備90天以上繳費收據影本。若採用長照服務（失能等級第二級至第八級）須留存繳費收據影本。在家自行照顧者，要有病症暨失能診斷證明書暨巴氏量表影本或身障證明。
別傻傻多繳稅！申報遺產符合這種情況 可再多246萬元扣除額 隨著醫療技術逐漸進步，國人的壽命越來越長，「白髮人送黑髮人」的情況不再罕見，在遺產的計算上，一樣有適用雙親的扣除額。民眾在申報的時候一定要注意自己的權益，別傻傻多繳稅了。 一位民眾因為先生過世，要針對先生留有的遺產申報遺產稅，她列舉了自己以及2名子女的配偶扣除額與直系血親卑親屬扣除額，共是593萬元（493萬元+50萬元2=593萬元），但國稅局發現，她的公婆尚存，因此可以再扣除父母扣除額246萬元（123萬元=246萬元）。 國稅局表示，民法規定的繼承人除了配偶當然繼承外，繼承順位依序為直系卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母，前順位繼承人存在，後順位繼承人就沒有繼承權；但遺產稅有關父母扣除額的規定，與民法規定的繼承順序不同，不會因為第一順位（直系卑親屬）已繼承，就不能再列報該項扣除額。 除此之外，不論被繼承人有沒有負擔扶養父母的主要責任，父母扣除額都不會受到影響。要注意的是，這指的是「被繼承人的父母」還健在的情況，如果是被繼承人的岳父岳母，就沒有扣除額的適用。 因此在這位民眾的案例當中，被繼承人死亡時其父母仍健在，就算夫妻倆未與他們同住、沒有主要扶養責任，都可以依規定自遺產總額中再多扣每人123萬元。只要檢附公婆的生存證明（如戶籍謄本），就可以申報父母扣除額共246萬元（123萬*2人）。 若是納稅義務人申報時，沒有將被繼承人的父母扣除額列入而多繳稅，還是可以有挽回機會。只要在5年核課期間之內，檢附相關證明向國稅局提出申請，國稅局就會將多收稅款退回給納稅義務人。
汎德永業集團總裁唐榮椿表示，公司掛牌上市是因為兒子不願接班，到底真正的原因是什麼？企業上市有哪些好處與壞處？企業掛牌是不是把風險轉嫁給投資人？本文將探討台灣企業的二代接班之路，來看看企業在經營策略上、傳承上及風險上的考量與作法，這又帶給投資人哪些投資啟示？ 汎德上市找接班人 最近上市的汎德永業（2247）是由4家BMW與4家保時捷的經銷商所組成，連續6年每股獲利都可以賺超過10元，在由興櫃轉上市之前，樂觀的氣氛一度使股價超過400元，目前回到270元附近做整理，對於以180元承銷價抽到的投資人來說，仍然是大賺一筆。 公司總裁唐榮椿接受媒體訪問時曾表示，之所以會有想要上市的念頭，主要是因為兒子不願意接班，想要繼續留在臉書工作，因此上市募資並不是目的，而是為了尋找人才的永續經營理念，打知名度來吸引優秀的人才，這才是是唐榮椿的重要考量。 的確，這樣子的問題很容易出現在第2代接班的問題上，不一定是企業第2代能力太弱或是敗家，而可能是因為其志不在此，逼他也沒有用，這就是汎德永業目前遇到的問題，所以想要吸引外部人才來接班。 其實企業上市有許多的優點，一方面，股票上市後持有的投資人變得比較多，可以將風險轉嫁給投資人，這可以達成一個風險分擔的目的，因為企業在經營上本來就有一定的風險；另一方面，還可以讓整體的企業知名度上升，連帶的讓公司本身的信用評等上升，與銀行融資管道更多、可以有更多的額度，同時也能向更多的股東辦理籌資，如現金增資、公司債或可轉債，願意參與的人將會更多。 上市的優點與缺點 另外，因為上市櫃掛牌通常可以提高股票流動性，讓更多的股東願意持有，而老股東可以較佳的價格來實現長期投資上的獲利，而且也會有更多的外部監督機制，例如主管機關與專業法人的注意，資訊會更加透明化。 最後，當然是可以吸引更多的優秀人才來投效，這就是汎德永業總裁心之所望，畢竟，要找到真正熟悉這個行業、又能夠帶領公司繼續永續經營的領導人，是需要一點時間的。 而企業掛牌上市的缺點（其實也不太能夠說是缺點），就是可能會遇到以下的情況，對於小股東來說較不利。首先，掛牌上市之後，有時因為股權過於分散、尤其是管理者持股過低時，會造成管理者可能不會好好管理公司。
富豪過世後留下配偶，計算遺產稅時，要注意死亡前二年贈與、剩餘財產差額請求權等二項規定，南區國稅局指出，尤其針對死亡前二年已經贈與給配偶的財產，雖然仍要計算遺產稅，但是在配偶請求計算差額時，卻要排除計算。 官員表示，死亡前二年贈與，是計算遺產稅時，首先要檢查的稅法規定之一，一般民眾可能認為，被繼承人身故之後，名下的不動產、存款即代表遺產總額了，但是稅法為避免臨終個人脫產規避遺產稅，因此對死亡前二年贈與另有規定。 依據《遺產及贈與稅法》第15條規定，官員指出，被繼承人在死亡前二年內，若有將財產贈與給配偶、各順位繼承人及其配偶的話，這些贈與額統統都要納入遺產總額、計算遺產稅。 針對被繼承人留有配偶情況，還有「剩餘財產差額分配請求」規定，官員指出，現行的婚姻關係包括了共同財產制，舉例而言，假設黃先生跟陳小姐為夫妻，黃先生死後遺留2,000萬元婚後財產，陳小姐名下卻只有1,100萬元婚後財產，理論上陳小姐可行使剩餘財產差額分配請求權，分得二者差額的一半，即450萬元。 官員指出，在遺產稅的計算上，同樣以黃先生的例子來看，經配偶行使請求權減少的遺產450萬元，也可成為遺產稅扣除額，從遺產總額扣除，不必課遺產稅。 還有第三個重點，如果上述情形同時發生，也就是被繼承人死亡前二年曾向配偶贈與財產，算式就會有變化，該筆贈與不能列入被繼承人、生存配偶之間的剩餘財產差額分配請求權範圍。 若黃先生在臨終時，曾匯款500萬元轉入妻子陳小姐名下，即陳小姐名下1,100萬元財產當中，其實有500萬元來自先生贈與，那麼因應民法另有規定，可以不必將這500萬元列為自己的婚後財產，因此在計算剩餘財產差額時，陳小姐婚後財產價值僅600萬元。 官員試算，由於這500萬元也不會視為黃先生的婚後財產，因此依2,000萬元減除600萬元再平分，陳小姐請求後可拿到700萬元。