9月中旬，一則大陸全國台企聯響應大陸共同富裕政策，準備成立基金會做慈善的新聞，觸動了台灣朝野的敏感神經。 陸委會副主委李麗珍隨後在記者會上回應媒體提問時說，如果是非自願性的捐助，可能會讓台商企業主心生畏懼，她不忘提醒台商留意大陸經營投資風險。國內名嘴也相繼呼應，指「共同富裕」在大陸已形成全民運動，沒捐的一家也逃不掉。 台企聯是自願的？還是在大陸體制下，被官方暗示或被迫成立基金會的？一時間，眾說紛云。 但經查證，整件事應有出入。相關人士指出，台企聯會長李政宏9月13日在北京出席研討會回答記者問題，想表達的是，台商在大陸做公益活動很普遍，但若透過官方慈善基金會作業，往往會碰到個別公司無法開發票、報銷不方便的問題，設立基金會可以解決過去捐款時的手續障礙。台企聯被迫設基金會？虛驚一場。 而大陸現在對設立慈善基金會的條件規定很嚴格，即使企業想設立基金會也無路可走，因此台企聯將待相關政策配套完成時，考慮在大陸民政部成立台商專門的慈善公益基金會，但知情人士說，「現在沒有計畫，也不代表一定要做」。 台企聯設慈善基金會的消息，有點讓人虛驚一場，不過，這也顯示出，大陸「共同富裕」政策對台商可能造成的衝擊，在台灣普遍受到關注。 無獨有偶，四大會計師事務所之二的勤業眾信與資誠聯合會計師事務所（PWC），接連在9月和10月，都提供給客戶如何因應大陸「共同富裕」政策的專文，原來是客戶的詢問度增加許多。而這兩篇專文都從稅改和稅務稽徵的角度，提醒台商留意。 依據習近平817講話中提到，要構建「初次分配、再分配、三次分配」協調配套的基礎性制度安排。這三層的分配，是什麼呢？ 第一次分配，是指依市場效率原則進行分配；第二次分配，是透過稅收、社福支出等進行再分配；第三次分配，則是在道德力量下，透過自願捐贈進行的分配。 在台灣，也能看到這三層次的分配，但是台灣與大陸的差別，就在於，很多來自企業或個人的第三次分配，並非政府強制，有些人是基於善心，有些公司是出於ESG或企業社會責任（CSR）在做，但是在大陸，很可能是在官方的隱形棒喝下來做，心情自然不同！ PWC兩岸商務與稅務服務會計師徐丞毅受訪時表示，「共同富裕」可稱為是有中國社會主義特色的永續發展目標，這波改革應以陸資為主，雖未擴及到台外商。但他提醒，有合法收入並未合理納稅的台商，恐怕未來會面臨較大壓力。 身為許多大企業老闆的顧問，勤業眾信稅務部會計師徐曉婷從「稅改趨勢」，分析大陸「共同富裕」政策的可能走向。 她認為，大陸這波對稅房產稅和遺產稅是否開徵，討論很多，但可能不會很快實施，反而應注意稅收稽查，現在大陸已開始對網紅查稅、要求補稅；台商過去習慣「兩套帳」作業，或有陰陽合同、虛構交易、轉移利潤的情況，稅務風險升高。 陸媒報導，10月中就有一名鄭州的網路主播被追稅人民幣600餘萬元。大陸稅務部門正跟據2020年個所稅申報情況，提示有涉稅風險的明星藝人和網路主播，要求他們改善。 徐曉婷建議，目前仍在大陸打拚的台商，及時做好營運的風險管控，並儘早安排家族傳承計畫，因應即將來臨的稅改趨勢。她的下一篇專文將從「第三次分配」，也就是自願捐錢、企業設置慈善基金會的角度，討論「共同富裕」政策下，對家族傳承和稅務的影響，提早因應。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/5603/5838915?from=ednappsharing
在1980 年代，台灣正逢經濟起飛、股市首次衝破萬點。當時「錢淹腳目」的盛況，造就國內自二戰後新一波創業潮，如今許多企業巨擘，諸如大立光、廣達電腦、台積電，都從這波浪潮中，打下江山。 但歷經 30、40 年的成長期後，許多企業逐漸面臨第一次的傳承與接班。「20 年前的創業家們，還不會去想自己打下的江山，未來如何傳承，但到了近幾年這問題變得急迫。」政治大學名譽講座教授司徒達賢觀察，近 10 年來，如何讓家族企業邁向永續經營，成為上一代創業家最頭疼的問題。 根據台灣董事學會 2018 年報告， 家族企業占國內企業總市值達 55%、占企業總家數 65% 。家族企業可說是台灣經濟不可或缺的核心。一般人可能認為，要公司多數高層及股東都由同一家族成員管理、經營，才稱得上家族企業，但實際上，定義更為寬廣。 司徒達賢以一條連續帶，描繪家族成員參與股權及管理職的程度。光譜的左端為：公司多數管理階層和股權都在家族手上，是標準的家族企業。而另一端為：公司裡沒有家族成員任職，甚至執行長都是自外部聘請的專業經理人，當初創業的家族只握有部分股份及部分董事任用權。 司徒達賢在《家族企業的治理、傳承與接班》指出，在這光譜上，每間家族企業都自有獨特的生命周期，就像人的成長與變老難以具體標誌。但無論是光譜左端，完全由家族掌握的企業；或是右端，家族退居幕、與專業經理人「共治」，都有其作為家族企業的優點與問題。 家族企業初期小而美，壯大後面臨 4 危機 家族企業有哪些不同於一般企業的優勢與難處？下分 4 面向討論。 1. 供應商與經銷商的網絡關係 家族企業形成早期，通常仰賴創業家個人的信譽、魅力及政商人脈等社會網絡資源，來與供應鏈中上下游的廠商互動。可能是找在當供應商的好友、親戚，直接洽談。這種人情羈絆，容易有更穩定、長久的合作，還可能降低交易、採購成本。 缺點則是企業規模擴大、業務上有新策略方向時，企業可能受限於舊供應、經銷商的人情包袱，無法引進條件更好的合作廠商，限制發展。 2. 決策速度與品質 創辦初期，有關產業、經營等知識與技能，幾乎集中在創業家身上，好處是當創業家一旦掌握商機或了解問題後，能快速帶領組織行動，且決策能彈性調整。 缺點則是當經營領域擴大、產業環境更迭，創業家的知識能力可能出現斷層，決策不如過往精準，且因為過往成功率高，可能較難聽取不同觀點或授權。 3. 目標與價值觀契合程度 創業初期，企業能否存活是首要任務。加上創業家身邊的初期成員，多半是至親，成員間想法通常較單純，也容易產生共通的理念、價值觀。 但當企業獲利逐漸成長，成員間對於如何分配新資源，逐漸出現分歧。尤其家庭成員對事業版圖的野心不一，容易產生衝突。 4. 職責畫分與監督 家族企業初始時，職級通常對應著家中輩分，長輩負責核心任務，晚輩則從基礎工作開始學起。通常還會基於對家族成員的了解，提供符合對方興趣與能力的職位。 但隨企業擴大，業務及職掌日趨繁瑣，領導者不容易看到每位成員的辛苦及貢獻程度，容易出現勞逸不均的工作分配制度，甚至可能有人仗著輩分偷懶、舞弊。 從上述家族企業的特點分析可知，對家族企業的好處通常集中在早期、小規模階段，一旦時間拉長，隨著組織成長、外人涉入，家族企業的原有優勢往往成為劣勢。 成立控股公司，解決利益相剋問題 司徒達賢解釋，家族企業在發展初期，因為成員一心想把生意做起來，好換得家族更好的生活，家族與企業這兩個平台的發展利益一致。但當企業擴展到一定規模，利益不再只關乎家庭成員，就會形成互相爭奪資源的問題。 要讓企業永續經營，司徒達賢認為，把家族治理做好才是長久之計，而這得靠創業家從制度面率先著手。他建議在創立初期，公司股權大部分仍掌握於創業家手中時，便成立「家族控股公司」（Family Holding Company，簡稱FHC），由家族成員擁有 FHC 的股權，再由 FHC 以法人身分，擁有該家族企業或掌控該上市公司的股權（家族成員不直接持有家族企業股權，而是透過持有 FHC 股權，然後再由 FHC 持有家族企業全部股權，或達可掌握董事會的股權比例），並決定董事的派任。 且 FHC 成立時，最好依公司法登記為「閉鎖型公司」，也就是股份轉讓有一定條件限制的股份有限公司，公司發起人可在一開始就規定，股權只能在家族成員或下一代直系親屬間互相移轉，而每一代間的股權轉讓或遺贈，可在規定範圍內（家族共同制定的憲法章程），依個別股權擁有者的意願決定。 另外 […]
財政部南區國稅局表示，房地合一稅制自2016年實施已逾五年，國稅局在實務上處理申報案件最常見五大錯誤，包括繼承成本申報錯誤、未拆分共有房地費用、證明文件未備齊，還有個人未申報交換房地或交易虧損。 官員指出，民眾繼承或受贈取得房地，必須依照受贈或繼承當下的房屋評定現值及公告土地現值，再按政府發布消費者物價指數調整後價值做為取得成本。 例如民眾是在2019年受贈取得一戶台北市房地，當時房屋與土地現值約900萬元，若在2021年9月轉賣，則取得成本必須依照2019年到2021年物價漲幅2.16％計算調整為919.44萬元。 而台灣多數家庭會將房地傳承給子女，形成多數人共同持有祖產情況，如果共有人出售共有房地時，應共同負擔成本費用，按照持分比例拆分成本或費用。但部分共同持有人明明只有不到一半的持有權，申報房地合一稅卻列報全額成本，等同於虛報成本費用。 官員也指出，個人申報房地合一稅時，必須檢附買入、賣出的買賣契約書、收付價款證明、成本以及必要費用憑證等，常常有民眾列報扣除裝修費用，但是僅提供估價單，沒有合法支付憑證，因估價單可找多家裝潢店開價，所以國稅局無法認定為實際成本，民眾還是要提供實際有支付的證明才能認列成本抵稅。 此外，部分民眾誤認為交換房地或交易虧損可以免申報，為實務上最常見的錯誤情況。官員表示，交換房地等同於交易，不論有沒有收取款項，民眾還是要申報房地合一稅。 不過，如果是個人提供自有土地與營利事業合建分屋或參與都更，因為個人是提供土地換取房屋，沒有產生價差而收取價金情形，可免辦房地合一稅申報。 而交易虧損雖然免課稅，但官員指出，民眾必須在房屋、土地完成所有權移轉登記日後30天內至國稅局填寫房地合一稅申報書，其虧損額度可在當年度及後續三年抵減房地合一交易所得。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/541689.html
財政部南區國稅局今日表示，按所得基本稅額條例規定，個人取自非中華民國來源所得及香港或澳門來源所得，是屬海外所得，每一申報戶全年海外所得達新台幣100萬元者，應全數計入個人的基本所得額，申報計算基本稅額與一般所得稅額之差額，繳納基本稅額。 南區國稅局查核某案件，發現納稅義務人甲君2017至2020年間陸續投保某保險公司利率變動型美元終身保險計10張，躉繳保費計217萬美元，換算新台幣約6,665萬多元，經查證結果，甲君繳納的美元保費並非自其國內金融機構外幣存款帳戶轉帳支付，而是甲君自境外某銀行匯出多筆款項存入保險公司帳戶，共計217萬美元，用以支付保費。 經該局請甲君說明其繳納美元保費的資金來源及性質，甲君稱其投資香港某公司，其自該公司歷年獲配的股利均未匯回國內，而係藉由購買外幣保單，並以美元繳納保費方式，自香港直接匯出美元至保險公司帳戶繳納保費217萬美元。 經南區國稅局依法核定甲君2017年度至2020年度海外營利所得計6,665萬多元，補徵所得基本稅額計885萬元並裁罰，最高可達1倍，連補帶罰上看1,770萬元。 南區國稅局提醒民眾，個人如有海外所得，每一申報戶全年海外所得達100萬元者應全數計入基本所得額，依規定申報繳納基本稅額，以免因漏報遭補稅及處罰鍰。 資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/534174.html
財政部國稅局表示，房地合一2.0自2021年7月上路，個人、企業持有不動產期間計算則以「移轉登記日」期間為主。不過，如果是未上市櫃公司價值五成以上皆為不動產的過半數股權交易，則持有期間以股東取得過半數股分或出資額日起至交易日。 官員指出，我國交易2016年後取得房地、地上權、預售屋及其坐落基地等皆屬於房地合一稅範圍。依規定，境內個人、法人持有境內不動產兩年內出售均課徵45％稅率，而持有超過兩年、未逾五年出售皆課35％。境內法人若持有五年以上、境內個人持有五年到十年皆適用20％；而境內個人持有十年以上可適用15％ 但官員表示，不動產交易依「移轉登記在自己名下」期間計算持有年度，如是繼承、配偶贈與等，合併計算被繼承人或配偶持有期間。 舉例來說，配偶A自2012年購入一棟房屋，並在2020年贈與給配偶，若配偶在2021年賣出，則持有期間為2012年到2021年，即為九年。 而過去有不肖人士運用未上市櫃空殼公司收購不動產，再將公司以股權交易賣給下一個不動產買方，等於將房地合一稅轉換為未上市櫃證交所得（現停徵所得稅，自2021年起計入基本稅負），最高可將房地合一45％稅負降為0％。 為防堵該漏洞，我國房地合一規定，未上市櫃公司過半數價值為境內不動產為特定不動產，只要交易該類公司五成以上股份，將比照買賣不動產課徵房地合一稅。 官員指出，特定股權交易持有期間是依「超過半數股權或資本總額」時間而定，並不是以企業持有不動產期間計算。例如一家未上市櫃空殼公司，其股東有A、B、C三人各持有1/3，無人股權過半。若一位合夥人在2022年1月把股權賣給企業主，導致股權過半，此時才開始計算持有年度。 資料來源：https://readers.ctee.com.tw/cm/20211020/A14AA14/1150928/share
歐盟本周更新稅務不合作名單，資誠聯合會計師事務所昨（7）日表示，除了各界最重視的香港被納入灰名單外，還有二個國家或地區與台商息息相關，包括仍在黑名單的薩摩亞、以及新列入灰名單的馬來西亞，台商須留意未來稅務風險。 此外，賽席爾本次已成功「漂白」，順利脫離黑名單。資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，在黑名單既有的12個國家及地區之中，本次名單更新，已移除安圭拉、多米尼克以及塞席爾 ，其中賽席爾是台商在跨國投資架構中，較常使用的地區之一，立即被歐盟制裁的風險，暫時解除。 不過，台商投資架構也常使用到的薩摩亞，至今仍留在黑名單中，曾博昇表示，一旦被列入黑名單中，歐盟成員國可能會執行相關制裁措施，例如提高扣繳率、禁止獲得歐盟資金，或是要求揭露更多企業資訊，因而提升法遵成本。 曾博昇表示，本次的另一大重點則在於灰名單，也就是歐盟稅務觀察名單，本次新增了香港、馬來西亞、哥斯大黎加、卡達以及烏拉圭，被要求在2022年12月31日前，改善他們對境外來源所得不課稅的制度。 這也是歐盟稅務不合作名單發布以來，首次將境外來源所得不課稅的國家及地區，以違反公平稅制精神為理由，列入灰名單當中。 曾博昇表示，境外來源所得免稅制度或許可避免重複課稅，但是在實務上，有些國家及地區對免稅收入定義過於廣泛，尤其是對消極性的境外來源所得，沒有施加任何條件限制。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5801123?from=ednappsharing
美籍台商注意，資誠聯合會計師事務所昨（13）日指出，拜登政府上台後積極推動稅改，其中終生遺贈稅免稅額，可能會從目前1,170萬美元，下修到500萬美元，相關法案前景不明朗，建議高資產台商把握現有額度，及早進行資產傳承規劃。 現行美國稅制，除了每年可以贈與每人15,000美元且無需申報贈與稅，另外還有一項終身遺贈免稅額的設計，贈與超出15,000美元的部分，可以申報終生遺贈免稅額，在限額內的贈與不課贈與稅，或也可將此額度保留以抵扣遺產稅稅負。 資誠指出，美國在前總統川普任內，於2017年美國稅改的影響下，終身遺贈免稅額度由原本的549萬美元大幅調升，加上通膨調整後，2021年的終身遺贈免稅度已經達到1,170萬美元，美籍人士除了每年的贈與免稅額外，還可以贈與1,170萬美元價值的資產，而無需繳納贈與稅。 資誠稅務諮詢顧問公司執行董事蘇宥人指出，對於同時具有多重國籍，或是資產坐落於不同國家的台商，可以考慮儘早使用美國終身遺贈免稅額度，尤其是上述美國終身遺贈額度，還存在二個變數。 首先，依照現行規劃，終身遺贈免稅額度僅是暫時性上調至2025年底，若美國國會無意延長，終身遺贈額度預計將會在2026年回歸至往年的549萬美元水準。 另一方面，蘇宥人表示，美國眾議院歲入委員會也在今年9月13日發表新的預算案，目標將終身遺贈額度，提早下修為500萬美元，蘇宥人表示，若此案順利通過，美國終身遺贈額度，預計最快將於2022年1月1日調降至500萬美元的水平。 蘇宥人建議，個人資產超過500萬美元的美籍台商，可以儘早思考並安排贈與相關事宜。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5814761?from=ednappsharing
我國受控外國企業（CFC）課稅制度即將在近年上路，資誠聯合會計師事務所建議，至今仍習慣將集團獲利分配到免稅天堂地區的台商，可以開始進行評估，爭取適用CFC的豁免條件，以免未來受到課稅。 資誠家族及企業永續辦公室昨（30）日舉辦策略論壇，會計師洪連盛指出，政府為避免企業將利潤存放於境外租稅天堂、進而讓稅負無限遞延，已立法但未施行的CFC新制，其施行日期將在未來一年內確定，屆時將對台商個人持有的境外公司造成衝擊。 台商該如何因應CFC帶來的衝擊？洪連盛表示，要評估的是個人的跨國持股架構，檢視手上的境外公司，是否已落入CFC規範、有沒有機會符合法定的豁免條件。 洪連盛表示，CFC的豁免條件有三種，第一種是全家族持有免稅天堂公司股權，未達超出法定標準；第二種是租稅天堂的境外公司，其年度獲利合計未超過700萬元；第三種為所持有的租稅天堂公司，在當地有僱有員工及固定營業場所，符合實質營運要件，且股利、租金、利息等被動收入未超標。 洪連盛表示，三種豁免條件當中，實質營運條款相對不容易達成，建議台商在評估可能被CFC課稅後，可以趁著台灣實施CFC施行前的空窗期，及早調整控股架構，以適用豁免條件。 若以上條件皆不容易達成，洪連盛指出，在CFC正式上路前，台商也可思考，及早讓境外轉投資公司，先行分配盈餘，來降低未來CFC上路後的潛在課稅所得。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5784348?from=ednappsharing
根據商研院的研究，在二代接班傳承裡最需要的十個工具依序是： 一、經營模式：如何由過去純賣產品轉向賣服務、賣服務帶產品、賣問題解決方案，或轉以賣體驗為主、甚至賣標準或賣思想，開拓新模式。 二、策略成長：如何藉由八個成長點協助成長是重點，包括價值鏈的延伸、新行業的進入、新客戶的開發、新地理區拓展、開發新產品、品牌擴張、管理效率提升及新通路的布局是重點。 三、數位轉型：以工業4.0為基礎，進行銷售預測、進貨／生產／出貨AI智能化；以商業4.0為基礎，則著重全通路運作、行銷科技與市場資訊科技的應用。 四、股權布局：如何在家庭憲法下對股權合理分布，股份轉讓制度，家族成員選出家族控股董事會，對領導人與未來領導人規範，對家族成員培訓與考核機制，避免兄弟鬩牆，也避免爭權奪利。 五、人際網絡：強調如何鏈結產／官／學／研／中介機構，利用蓮花格（Lotus Blossom），掌握影響自己最重要的64位人物的人脈網絡。 六、組織溝通：最重要的是要發揮同理心，並培育自己的能力、訓練分析邏輯能力、新興科技能力並善用顧問指導，協助同輩與資深主管之間的溝通以及長輩之間的溝通。 七、數位行銷：傳統的4P已沒法滿足新時代的需求，過去推廣的做法重視廣告、公共關係、人員銷售與促銷。但新世代的行銷5.0已截然不同，如何結合新興的媒體如FB 、IG、YouTube、網紅、KOL、Podcast、line等的行銷運作形成新的銷售方式，創造新收入是重點。 八、財務分析與風險管控：要能了解資產負債表、損益表及現金流量分析表，並進行現金流量分析圖，分析包含營運現金流、投資現金流、融資現金流、自由現金流與淨現金流，掌控風險避免試敗。 九、顧客關係連結：需由過去顧客關係管理（CRM）進化到顧客資料平台（CDP），了解顧客的RMF（Recency Monetary Frequency），也就是說顧客最近什麼時候來買，買的金額有多少，購買的頻率如何，結合會員制管理（累積點數，紅利點數，折抵現金或換購商品）如此才能精準行銷。 十、電子商務與跨境電商：由過去經營官網打開知名度或經營品類的電子商務，形成銷售能量，轉變為利用網站導流，進行O2O線上線下交易，並利用現有平台協助銷售海外，讓自己的公司，增加營收。 上述十項是我這幾年來開辦二代班經驗及調查歸納所得，也是協助多位二代解決問題的具體經驗，供國內二代接班傳承參考。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/8944/5792905?from=ednappsharing
歐盟於本周將香港列入稅務灰名單，安侯建業聯合會計師事務所昨（6）日指出，這是繼全球最低稅負制上路後，對香港台商衝擊最大的消息，香港政府擬修正相關規定，針對在香港沒有實質經濟活動的企業，利用被動收入進行跨境避稅的行為課稅，預計2022年底前完成修法。 安侯建業會計師劉中惠表示，過去開曼群島、英屬維京群島都曾被歐盟列入觀察，若從灰名單變成黑名單，將會面臨高額的稅務制裁，或是交易時程將被拉長；本次香港如同其他租稅天堂，遭歐盟列入灰名單，對於長年在當地設立公司從事轉投資業務的台商，影響甚鉅。 畢馬威香港區合夥人楊澤志指出，歐盟從2019年就盯上香港，目前香港稅制的設計係遵循「屬地主義」的大原則，企業取得的所得，必須同時符合有在當地經營業務、屬當地所得且非源自資本性資產三大要件才予以課稅，離岸所得還能再申請免稅，跨國集團可能設立離岸空殼公司，利用香港不對源自外地的被動收入徵稅，達到「雙重不徵稅」的目的。 楊澤志表示，香港政府已經配合向歐盟做出承諾，將於2022年底前修訂《稅務條例》（香港法例第112章），最快於2023年落實相關措施，目前修訂版本是針對在香港沒有實質經濟活動的企業，其利用被動收入跨境避稅的行為做規範。 劉中惠表示，被動收入可能是指利息、權利金、股利等所得項目；至於實質營運而產生的主動收入，目前仍維持原制，依據屬地主義來課稅。 對於未來的狀況，劉中惠表示，無論是香港被動收入課稅制度上路，甚至是遭歐盟納入灰名單，對於台商而言，都將產生額外的稅務成本。 劉中惠建議，因應香港未來的稅制調整，台商要即刻重新檢視過往的交易流程及稅務主張，以免未來進行稅務申報時，無法呈現一致性的書面紀錄。 資料來源：https://money.udn.com/money/story/6710/5798184?from=ednappsharing