父母想幫子女買房，方式有很多種，其中最常見的就屬於現金贊助，稅務單位提醒所衍生的贈與稅問題最容易被忽略，不過善用父、母兩人免稅額度，必需繳交稅額會大幅下降。 財政部高雄國稅局表示就接獲民眾來電詢問，用自己的資金替兒子購買不動產，是否要申報贈與稅？ 高雄國稅局表示，依《遺產及贈與稅法》第5條第3款規定，以自己之資金，無償為他人購置不動產，以贈與論，應課徵贈與稅，若父母出資為子女購置不動產，均應依法申報贈與稅；另同法第10條第3項規定，不動產價值之計算，土地以公告土地現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。 高雄國稅局舉例說明，甲君（此指父親）於111年8月間簽約向乙君購買房屋1棟及坐落土地，總價款2，000萬元，以自有資金支付並將該房地登記於其子丙君名下，移轉時土地公告現值350萬，房屋評定現值150萬元，則甲君應申報贈與稅為25.6萬元，試算如下： 贈與總額為500萬元（土地公告現值350萬+房屋評定現值150萬元），若甲君在111年度沒有其他贈與，扣除免稅額244萬元後，應繳納贈與稅25.6萬元【(500萬元-244萬元）*10%】。 稅務單位另表示，如果甲君（此指父親）自有資金2000萬元中，找來母親各出一半的錢，也就是父親出資1000萬元，母親出資1000萬元，那免稅額變成488萬【244*2】，應繳納贈與稅1.2萬元【（500萬元-488萬元）*10%】。
財政部臺北國稅局表示，依遺產及贈與稅法第24條規定，贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內辦理贈與稅申報。但如贈與之財產須辦理移轉登記，雖加計同一年內贈與他人財產總額未超過免稅額，仍應申報贈與稅。 該局說明，依遺產及贈與稅法第42條規定，地政機關及其他政府機關或公私事業於辦理贈與財產之產權移轉登記時，應通知當事人檢附稽徵機關核發之贈與稅繳清或免稅證明書等，其不能繳附者，不得逕為移轉登記。因此，如須辦理產權移轉登記之財產，納稅義務人即應依遺產及贈與稅法規定申報贈與稅，取具相關證明書後，再行辦理移轉登記。 該局舉例說明，贈與人甲君本(111)年度欲將名下房屋價值(即評定標準價格)新臺幣(下同)100萬元贈與子女，雖甲君本年度僅贈與本筆房屋，贈與金額未超過贈與稅免稅額（111年度為244萬元），仍應檢附相關資料向國稅局申報贈與稅，於取具免稅證明書，再持向地政機關辦理房屋過戶登記。
財政部南區國稅局表示，民眾將作農業使用之農地贈與民法第1138條規定的繼承人者，可免徵贈與稅，但受贈人必須在受贈之日起5年內將該受贈農地繼續作農業使用，否則贈與人會被追繳贈與稅，即使只有部分面積未繼續作農業使用，仍將遭追繳整筆土地原免徵的贈與稅。 該局舉例說明，轄內納稅義務人甲君於103年11月贈與兒子乙君一塊農地，經該局核定免徵贈與稅，惟乙君於5年農地農用列管期限內，在該農地上建置工廠廠房，不符合農地作農業使用的規定，雖經國稅局通知乙君限期恢復繼續作農業使用，但乙君屆期仍未恢復，甲君遭追繳整筆農地原免徵贈與稅額23萬餘元。甲君主張廠房面積只占該筆土地面積15%，其餘部分仍作農用，應按使用面積比例課徵贈與稅，申經復查、訴願及行政訴訟均遭駁回，復提起上訴，業經高雄高等行政法院判決駁回而告確定在案。 該局進一步說明，因農業主管機關係以「整筆」農業用地是否作農業使用為查核基準，所以，贈與土地之核課、徵免亦按「筆」為核算單位，除法律另有特別規定外，原來免稅的整筆土地如果有部分面積未繼續經營農業生產，且未在國稅局所令期限內恢復作農業使用，將依法追繳整筆土地原免徵的贈與稅，提醒民眾應多加留意相關規定，以免影響自身權益。
【MyGoNews方暮晨/綜合報導】財政部台北國稅局表示，個人房地贈與契約，因契約效力之爭議提起訴訟，經法院判決確定贈與人需移轉贈與標的所有權予受贈人，因此種情形須俟法院判決確定，始能確定有繳納贈與稅之義務，贈與稅申報期間，應於判決確定日起算，於30日內向國稅局申報贈與稅，贈與房地之財產價值則以申報人向法院起訴日之公告土地現值或房屋評定標準價格為準。 該局舉例說明，甲君於2018年間贈與房地1筆予乙君並簽立贈與契約書，惟雙方因房地過戶事宜發生爭執，經乙君於當年度向法院提起訴訟，經法院審理於2021年判決確定該贈與契約有效，甲君需將房地所有權移轉予乙君，是甲君需於判決確定之日起30日內，以該房地於起訴日，即2018年時之土地公告現值及房屋評定標準價格合計約2,000萬元為贈與價額，辦理贈與稅申報。
財政部臺北國稅局表示，被繼承人生前贈與股票並辦妥贈與稅申報，如死亡時尚未辦理過戶，股票仍屬被繼承人所有，全體繼承人與受贈人解除該贈與時，得申請撤回贈與稅申報。 該局說明，財政部92年10月17日台財稅字第0920456222號函規定，被繼承人生前贈與股票，如經查明尚未辦妥股東名義變更登記（以公司股東名簿為準），且被繼承人死亡時該股票仍屬其所有，則全體繼承人與受贈人解除該贈與時，可申請撤回贈與稅申報。 該局舉例說明，甲111年2月1日將持有未上市（櫃）A公司股票30,000股贈與朋友丁，並於同年月8日辦妥贈與稅申報及繳清贈與稅款。惟甲111年5月3日逝世，甲全體繼承人（配偶乙、女兒丙）於111年5月9日與受贈人丁合意解除該贈與契約，並於翌日持解除贈與契約之書面證明資料，向該局申請撤回贈與稅申報，經查至甲死亡日止尚未向A公司辦妥股票過戶程序，且股票仍屬甲所有，該局已同意撤回贈與稅申報並退還已納贈與稅款。
財政部臺北國稅局表示，被繼承人之財產於繼承事實發生後所產生之所得，係屬繼承人之所得，非為被繼承人之所得或遺產。例如被繼承人遺留之不動產，於其死亡後繼續租與他人，自繼承開始日起，該租金屬繼承人之所得，應依法申報個人綜合所得稅租賃所得。 該局舉例說明，被繼承人甲君於109年9月16日死亡，並遺留一間房屋，其繼承人乙君於110年2月申報遺產稅，經該局於同年4月核定並核發遺產稅核定稅額通知書，乙君完成繳納後，該屋一直未辦理過戶，經該局查核發現，乙君未將該房屋自109年9月16日起至12月31日止(共3.5個月)向房客收取之租金列入其109年度綜合所得稅租賃所得申報，該局查得該屋每月租金新臺幣(下同)13萬元，計算乙君漏報租賃收入為45萬5,000元，因乙君無法提示租金收入之必要成本及費用證明文件，乃依財產租賃必要損耗及費用標準規定(以租賃收入之43%計算其成本費用)，計算並核定乙君109年度漏報租賃所得25萬9,350元，除補徵所漏稅額外，並依所得稅法第110條規定，處以所漏稅額2倍以下罰鍰。 該局提醒，繼承人繼承被繼承人遺留死亡前已出租之房屋，應自行檢視是否有上述漏未申報綜合所得稅租賃所得之情事，如發現漏未申報，依稅捐稽徵法第48條之1規定，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向所轄稅捐稽徵機關補報並補繳稅款，可加息免罰。若有相關疑問，請撥打免費服務電話0800-000-321諮詢，該局將竭誠為您服務。
財政部臺北國稅局表示，財產之所有人經由第三人移轉該財產予特定人（通稱三角移轉），如經查明其移轉予第三者以及第三者移轉予特定人之有償行為係屬虛偽者，應依遺產及贈與稅法第4條第2項規定課徵贈與稅。 該局說明，民眾將其所有之財產出售予二親等親屬以外之第三人，再由第三人出售予子女，如經查得係透過前開迂迴方式移轉財產並提供子女購買該財產之資金，則屬對子女之贈與，如未依法申報贈與稅，一經國稅局查獲，應依法課徵贈與稅並裁處罰鍰。 該局舉例說明，A君於110年2月1日(第一階段移轉日)出售其所有甲公司股票給乙公司，乙公司於同年6月30日(第二階段移轉日)將該股票出售予A君之子B君；經該局查得A君取得出售甲公司股票之股款有回流至乙公司之情形，且B君並無資力支付巨額股款購買該股票，亦未能說明資金來源，A君乃向該局承認，其係誤聽信他人建議，透過第三人迂迴移轉股票予其子B君，以達其財產無償移轉取巧逃避贈與稅之目的，該局爰依遺產及贈與稅法第4條第2項規定，以第二階段移轉日為贈與日，核課贈與稅並依同法第44條規定裁處2倍以下罰鍰。
高雄國稅局表示，依《遺產及贈與稅法》規定，被繼承人死亡前依法應納各項稅捐、罰鍰及罰金，應自遺產總額中扣除，免徵遺產稅；依財政部解釋令，被繼承人死亡年度所發生的地價稅與房屋稅，應按生存期間占課稅期間之比例，自遺產總額中予以扣除。 舉例來說，張小姐的父親在2022年5月15日過世，名下遺有房屋一棟，尚有未繳納的房屋稅新台幣12,000元，在同年5月31日由家人繳納。 依照2022年期的房屋稅課稅期間為2021年7月1日起至2022年6月30日，而依遺贈稅規定和台財政部解釋令，被繼承人死亡年度的稅捐可自遺產總額中扣除，因此自課稅起始日2021年7月1日起至張小姐的父親死亡日2022年5月15日，生存期間一共319天，依照生存日數占課稅期間比例計算，可以作為遺產稅扣除額減除的房屋稅為10,487元（12,000×319÷365）。
2022/08/31 00:12:11 北區國稅局昨（30）日表示，營利事業受控外國企業（簡稱CFC）將於2023年上路，並訂有豁免門檻，企業如果要適用，須滿足以下規定，一、在設立登記地有固定營業場所，並僱用員工於當地實際經營業務；二、消極性所得占比低於10%，兩項缺一不可。 北區國稅局官員說明，CFC於所在國家或地區如有從事實質營運活動，即CFC在當地有固定營業場所及僱用員工經營業務，且消極性所得不到10%時，且沒有規避稅負意圖，就不屬CFC制度適用對象。 國稅局官員指出，許多台商會運用台灣母公司，透過CFC間接投資中國大陸公司，但因CFC營業登記地沒有實質營運活動，而是透過其他國家或地區的辦公處所經營業務，就不屬於在CFC當地從事實質營運活動，仍不符合CFC的豁免規定。 至於何謂「消極性所得」不到10%？根據CFC辦法規定，是指CFC當年度投資收益、股利、利息、權利金、租賃收入及出售資產增益的合計數，占營業收入淨額及非營業收入總額合計數要低於10%；屬於海外分支機構相關收入及所得，不納入分子及分母計算。 為忠實反應CFC從事營業及非營業活動之比重，列為分子的「出售資產損益」要逐筆計算且僅納入出售資產增益筆數的利得金額，如有出售資產損失，則不得併計損失金額。 舉例來說，若CFC當年度出售A、B及C共三處房屋，A及B房屋出售利得各為400萬元及300萬元，C房屋為出售損失500萬元，在計算消極性所得占比時，其出售資產增益700萬元（A屋：400萬元＋B屋：300萬元）納入分子計算，不得減除C屋出售損失的500萬元，避免消極性所得占比低估。 另外，CFC當年度盈餘在700萬元以內的豁免規定中，要注意盈餘700萬元的計算方式，官員表示，屬於我國同一營利事業控制的全部CFC，當年度盈餘或虧損合計為正數且超過700萬元者，仍應依規定認列CFC投資收益。舉例說明，甲公司擁有三家CFC分別為Ｘ、Ｙ、Ｚ，則應將三家CFC的盈餘合併計算，如果超過700萬元，就不能適用豁免條款。
財政部臺北國稅局表示，民眾借款予個人收取的利息，雖然不會有扣繳憑單，也不屬於向稽徵機關查詢課稅年度所得的查調範圍，但仍應併入收取年度之綜合所得總額申報繳稅。 該局說明，依所得稅法第14條第1項第4類規定，應併入綜合所得總額的利息所得，除了常見的公債、公司債、金融債券、各種短期票券及存款產生的利息以外，也包含其他貸出款項的利息所得，也就是說個人間借貸所收取的利息也屬於該法條規定的利息所得，如漏報所得超過250,000元致漏稅額超過15,000元，依所得稅法第110條第1項規定，稽徵機關會按漏稅額及違章情節處以罰鍰。 該局舉例說明，甲乙雙方簽訂借貸契約，甲君於108年間借款1,000萬元給乙君，乙君同意於110年歸還甲君1,030萬元。乙君到期依約支付1,030萬元予甲君，甲君辦理110年度綜合所得稅結算申報時，未將該利息所得30萬元併入綜合所得總額申報。甲君雖主張申報綜合所得稅前已先向國稅局查調所得資料，並依據查調的所得資料申報，不應被處罰，惟因甲君漏報該筆30萬元利息所得，並不屬於稽徵機關應提供之所得資料範圍，甲君漏未申報仍應受罰。 該局呼籲，民眾申報綜合所得稅時，縱然已向國稅局查調所得資料，仍要注意如有稽徵機關未提供之應申報所得，例如前述之私人借貸利息所得，仍應自行併入綜合所得總額申報，以免受罰。