財政部北區國稅局表示，贈與配偶財產不計入贈與總額課稅，贈與配偶以外之他人財產未超過當年度免稅額244萬元（98年1月23日至110年度為220萬元），亦免徵贈與稅。但為避免被繼承人生前透過贈與方式移轉財產，規避遺產稅，依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬及其配偶、父母、兄弟姐妹及其配偶、祖父母等人之財產視為遺產，應併入遺產總額申報遺產稅。 該局舉例說明，甲君於108年間將出售名下土地所得價款於同日轉帳2,000萬元至其配偶帳戶，因贈與配偶財產不計入贈與總額課稅，甲君未申報贈與稅，嗣甲君於109年6月死亡，該贈與配偶2,000萬元為甲君死亡前2年內贈與配偶財產，應視為遺產，因繼承人未併入遺產總額申報，經該局查獲予以併入核計遺產總額及補稅處罰，經該局向繼承人解說相關法令，案經繳清稅款未再爭訟。 該局提醒，納稅義務人申報遺產稅時，若被繼承人死亡前2年內對配偶或特定近親有贈與財產情事，須注意應併入被繼承人遺產總額申報遺產稅，以免遭補稅處罰。
財政部臺北國稅局表示，個人因投資而持有公司未依公司法第162條規定簽證發行之股份，因該股份非屬證券交易稅條例第1條第2項規定之有價證券，個人出售上述股份時，無須課徵證券交易稅，而屬個人財產交易之性質，應以交易時之成交價額減除取得該股份之成本及必要費用後之餘額為財產交易所得，申報繳納個人綜合所得稅。 該局舉例說明，甲君持有未簽證發行股票之A公司股份5,000股，以每股新臺幣(下同)1,000元，即總價500萬元取得，甲君於109年間以每股3,000元，即總價1,500萬元出售與他人乙君，甲君及乙君於交易時便知A公司並未辦理股票簽證發行，該公司股份非屬證券交易稅條例規定之有價證券，其交易免課徵證券交易稅。然因其股份轉讓交易係屬甲君個人財產交易範疇，甲君辦理109年度綜合所得稅申報時，卻漏未將前述交易之利得1,000萬元（即股份轉讓價額1,500萬元減除原始取得成本500萬元）列入綜合所得稅財產交易所得申報，經該局查獲後核定補徵稅額約350萬元，並依所得稅法第110條規定裁處罰鍰約170餘萬元。 該局呼籲，民眾轉讓公司持股，應查明該持股是否屬已依法辦理股票簽證發行之股票，如屬上述案例情形，應依法辦理個人綜合所得稅財產交易所得之申報，以維個人權益
財政部臺北國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶之財產，雖免課徵贈與稅，仍應依遺產及贈與稅法第15條規定，於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依法課徵遺產稅。 該局說明，配偶相互贈與之財產，依遺產及贈與稅法第20條第1項第6款規定雖不計入贈與總額，免課徵贈與稅，惟贈與人如在贈與後2年內死亡，該財產仍視為被繼承人之遺產，應以被繼承人死亡時，該財產之時價，併入遺產總額課徵遺產稅。 該局舉例說明，甲君於109年7月贈與配偶乙君臺北市松山區土地1筆，公告現值新臺幣(下同)1,200萬元，申報取得不計入贈與總額證明書後，移轉登記於配偶乙君名下。甲君於110年5月過世時，贈與配偶之土地已增值，110年公告現值為1,350萬元，該地雖不在被繼承人名下，仍應以被繼承人死亡日公告現值 1,350萬元，與被繼承人其他遺產合併申報遺產稅。
王先生來電詢問，其於108年6月1日與建設公司簽約購入預售屋，於110年3月1日建案完工，同年4月30日完成所有權移轉登記，並於111年11月1日出售，自108年6月1日起至111年11月1日，計3年5個月，是否可適用35%稅率計算繳納房地合一稅？ 財政部高雄國稅局表示，個人向建設公司購入預售屋，於建案完工取得房地所有權後始行出售，屬於成屋交易，應適用成屋交易所得課稅規定，即房地持有期間應自房地完成所有權移轉登記日110年4月30日起算，並非從訂定預售屋買賣契約之日起算。 該局進一步說明，預售屋及成屋均得成為交易標的，但兩者交易有別，預售屋交易係以預售房地契約之權利義務為交易標的，需經建設公司同意換約，買方始能取得向建設公司請求移轉完工後房地所有權之權利；成屋交易以房地所有權為交易標的，買方向賣方請求移轉房地所有權，王先生購入預售屋俟交屋後再出售成屋，交易成屋之持有期間應從取得房地所有權登記日起算，至完成交易房地所有權移轉登記日止，不得併計預售屋持有期間。
高雄國稅局27日表示，依《民法》有關應繼分之規定，其目的係在繼承權發生糾紛時，得憑以確定繼承人應得之權益，如繼承人間自行協議分割遺產，於分割遺產時，經協議其中部分繼承人取得較其應繼分為多之遺產者，民法並未予以限制。 高雄國稅局指出，繼承人取得遺產之多寡，毋須與其應繼分相比較，從而亦不發生繼承人間相互為贈與問題，故繼承人於繳清遺產稅後，持憑遺產稅繳清證明書辦理遺產繼承之分割登記時，不論繼承人間如何分割遺產，均不課徵贈與稅。 高雄國稅局舉例說明，李母於2022年辭世，遺有土地1筆公告現值新台幣5,000萬元及銀行存款1,000萬元，遺產合計6,000萬元，繼承人有甲、乙、丙等3人。繼承人經協議完納遺產稅後，甲、乙取得現金遺產，土地則由丙繼承取得，雖然3人協議分配的遺產價值不相當，但並不發生繼承人相互間之贈與情事，不課徵贈與稅。 高雄國稅局提醒，繼承人應先行繳清遺產稅後，始能取得遺產稅繳清證明書，並辦理遺產繼承登記，若繼承人有以其自身固有財產墊繳遺產稅者，則應就遺產扣除所墊繳之遺產稅後再行協議分割，倘有免除其他繼承人應繳納遺產稅之義務，需就墊繳之遺產稅扣除分割後實際繼承財產之差額核課贈與稅，請納稅義務人注意，以維護自身權益
財政部中區國稅局29日表示，個人出售未上市、未上櫃及非屬興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書等有價證券的交易所得，自2021年1月1日起應計入個人基本所得課稅。但其發行或私募公司，屬中央目的事業主管機關核定之國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年者，則免予計入。 中區國稅局表示，接獲王先生電話詢問，原以面額每股10元認購A公司未上市櫃股票80萬股，於2022年以每股成交金額25元全部出售，成交價格為2,000萬元，並繳納證券交易稅6萬元及手續費2.85萬元，該如何計算交易所得。 中區國稅局表示，個人交易未上市櫃股票所得之計算，係以實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用（必要費用為證券交易稅及手續費）後之餘額為所得額，因此，王先生未上市櫃股票交易所得為1,191.15萬元（2,000萬元-800萬元-6萬元-2.85萬元），應依規定計入個人基本所得額課徵基本稅額。 中區國稅局提醒，這項課稅規定自2021年1月1日施行，個人如有交易未上市櫃股票，應依規定併入當年度基本所得額課徵基本稅額，並檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他足資證明之文件供稽徵機關核認，以免因漏報或短報所得而遭補稅處罰。
財政部公告112年發生之繼承或贈與案件適用遺產及贈與稅（下稱遺贈稅）法規定之免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及各項扣除額之金額如下： 一、遺產稅 （一）免稅額：新臺幣（下同）1,333萬元。 （二）課稅級距金額： １、遺產淨額5,000萬元以下者，課徵10％。 ２、超過5,000萬元至1億元者，課徵500萬元，加超過5,000萬元部分之15％。 ３、超過1億元者，課徵1,250萬元，加超過1億元部分之20％。 （三）不計入遺產總額之金額： １、被繼承人日常生活必需之器具及用具：89萬元以下部分。 ２、被繼承人職業上之工具：50萬元以下部分。 （四）扣除額： １、配偶扣除額：493萬元。 ２、直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元。其有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。 ３、父母扣除額：每人123萬元。 ４、重度以上身心障礙特別扣除額：每人618萬元。 ５、受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額：每人50萬元。兄弟姊妹中有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元。 ６、喪葬費扣除額：123萬元。 二、贈與稅 （一）免稅額：每年244萬元。 （二）課稅級距金額： １、贈與淨額2,500萬元以下者，課徵10％。 ２、超過2,500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％。 ３、超過5,000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％。 財政部進一步說明，除上述金額外，配合110年1月13日修正公布民法第12條規定，成年年齡由20歲下修為18歲，自112年1月1日施行，本次併同公告(第三點)遺產稅直系血親卑親屬及受被繼承人扶養之兄弟姊妹扣除額有關成年年齡之認定，於112年1月1日以後發生之繼承案件適用上開修正後之民法規定。 財政部表示，依遺贈稅法第12條之1第1項規定，上開遺贈稅之各項金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%以上時，自次年起按上漲程度調整之；因112年度適用之平均消費者物價指數經與上次調整之物價指數比較，未達應行調整標準，依規定均免調整，故112年度各項金額均與111年度相同。 上述公告金額適用於112年發生之繼承或贈與案件，公告內容可至該部賦稅署網站（http://www.dot.gov.tw），點選「公開資訊\法令規章\賦稅法規\行政規則\遺產及贈與稅法相關法規\112年遺產稅及贈與稅免稅額、課稅級距金額、不計入遺產總額及扣除額之金額」項下查閱。
財政部高雄國稅局表示，依遺產及贈與稅法第24條及第26條規定，除同法第20條規定不計入贈與總額之贈與外，贈與人在1年內贈與他人財產總值超過當年度(111年)贈與稅免稅額新臺幣(下同)244萬元時，應於超過免稅額之贈與行為發生次日起30日內辦理贈與稅申報，但有正當理由不能如期申報者，可於申報期限屆滿前，申請延長申報期限以3個月為限。 該局進一步說明，贈與人申請延長申報期限，應於規定申報期限屆滿前，檢附贈與契約書及贈與人身分證明文件，向主管稽徵機關申請。贈與人為經常居住中華民國境內之中華民國國民，向戶籍所在地之國稅局、分局、稽徵所申請；如為經常居住中華民國境外之中華民國國民或非中華民國國民就其在中華民國境內之財產為贈與者，則向財政部臺北國稅局申請。 該局舉例，贈與人甲君分別於111年1月1日、2月1日、8月1日及12月1日將現金贈與長子150萬元，次子80萬元、女兒100萬元(婚嫁時贈與之現金)及媽媽70萬元，應如何申報贈與稅及辦理延長申報期限？該局說明，本例除甲君對女兒結婚時贈與之100萬元，符合遺產及贈與稅法第20條第1項第7款規定不計入贈與總額項目，可不計入贈與總額，免課徵贈與稅外，其餘甲君當年度3次贈與，應合併計算贈與總額，經計算甲君於12月間第4次贈與時，累計贈與總額300萬元(=150萬元+80萬元+70萬元)，已超過贈與稅免稅額，甲君應於超過免稅額之贈與行為發生次日(111年12月2日)起30日內辦理贈與稅申報。如確實來不及於申報期限內申報，應於申報期限屆滿（111年12月31日）前，依規定申請延長申報期限。 該局特別提醒，贈與人申請延長贈與稅申報期限，除可臨櫃申請或郵寄申請外，亦可透過財政部稅務入口網（網址：https://www.etax.nat.gov.tw）線上申辦（路徑：財政部稅務入口網首頁/線上服務/線上申辦/稅務線上申辦/贈與稅/贈與稅延期申報）。另線上申辦，僅需將應檢附之文件掃描上傳即可，紙本無須再寄送主管稽徵機關，省時又環保 。
財政部北區國稅局表示，轄內有納稅義務人因虛報捐贈扣除額，經檢察官緩起訴處分並命令支付緩起訴處分金，惟依行政罰法第26條規定，稽徵機關仍得按其所逃漏的綜合所得稅額計算應處罰鍰，減除緩起訴處分金後裁處罰鍰。 該局進一步說明，轄內納稅義務人甲君108年度綜合所得稅結算申報，列報捐贈扣除額140萬元，經該局就甲君提示的捐贈收據向受贈單位查證，查得甲君塗改捐贈收據，虛列捐贈金額約100萬元，除剔除補徵稅款外並裁處罰鍰，甲君主張業經檢察官緩起訴並支付緩起訴處分金10萬元，再處稅務罰鍰，有重複處罰之情形。因甲君持不實捐贈收據虛報捐贈扣除額，以減少其應負擔稅捐債務，已觸犯稅捐稽徵法第41條規定，以不正當方法逃漏稅罪，同時也違反所得稅法第71條規定辦理結算申報的義務，依行政罰法第26條規定，一行為同時觸犯刑事法律及違反行政法上義務規定者，依刑事法律處罰，該行為如經緩起訴處分確定，稽徵機關得依違反行政法上義務規定裁處。該案經移送刑事偵辦結果，為緩起訴處分及支付緩起訴處分金10萬元確定，該局就甲君違反結算申報義務的行為，按所得稅法第110條規定裁處罰鍰35萬元，先扣抵已繳納處分金10萬元後按餘額25萬元處罰，並無甲君所述重複處罰的情事。 該局特別提醒，利用捐贈以達節稅目的者，除捐贈對象應為符合所得稅法第17條規定的教育、文化、公益、慈善機構或團體者外，其捐贈行為必須為真實，始得持該捐贈收據向稅捐稽徵機關列報捐贈扣除額，若有以不實捐贈收據列報扣除額者，應於未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，向所轄稽徵機關補報及加計利息補繳所漏稅款，始得依稅捐稽徵法第48條之1規定免除逃漏稅捐刑責及罰鍰，如有相關疑問，可撥打免費服務電話0800-000321或就近向所轄國稅局分局、稽徵所及服務處洽詢，該局將竭誠提供諮詢服務。
財政部北區國稅局表示，夫妻一方過世，生存配偶依遺產及贈與稅法第17條之1規定主張扣除剩餘財產差額分配請求權，其繼承人應於國稅局核發遺產稅繳清證明書或免稅證明書之日起1年內，足額給付該請求權金額的財產給被繼承人配偶，繼承人如果未於前述期限內給付，國稅局將於期限屆滿次日起5年內就未給付或給付差額的部分，追繳應納遺產稅，並按各年度1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計利息。 該局舉例說明，轄內被繼承人甲君於104年5月間死亡，生存配偶主張剩餘財產差額分配請求權價值自遺產總額中扣除，經該局核定該項扣除額9,400萬元，於105年9月27日核發遺產稅繳清證明書，繼承人依規定應於106年9月26日前給付該請求權價值的財產給被繼承人配偶，經繼承人以遺產繼承涉有訴訟未決為由，申請並經核准展延交付期限，但截至展延期限屆滿，繼承人仍未履行交付，案經該局依法剔除該項扣除額，並補徵遺產稅及加計利息合計968萬元。繼承人不服，循序提起行政救濟，經臺北高等行政法院判決駁回確定。 該局特別提醒，民眾申報遺產稅，主張生存配偶剩餘財產差額分配請求權價值自遺產總額中扣除，應注意於期限內交付或移轉財產給被繼承人配偶，並將移轉明細表及移轉事實證明文件送交國稅局審查，如有特殊原因，無法於期限內給付時，可先申請核准延期履行交付期限，以免逾期遭補稅及加計利息，如仍有不明瞭之處，歡迎至該局網站(https：//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用免費服務電話0800-000321洽詢，該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。