財政部國際財政司近日預告修正CRS共同申報準則的低風險規避稅負帳戶「其他類別」範圍，增列依和解、調解所設帳戶。換言之，金融機構今年起若碰到外商企業與外籍人士依和解、調解書或仲裁判斷書等所設置金融帳戶，可免做CRS審查程序。
依照「金融機構執行共同申報及盡職審查作業辦法」規定，金融機構需在2019年完成審查個人高資產（100萬美元以上）、企業實體帳戶（25萬美元以上）；2020年後則為每年例行審查外籍個人所有帳戶（不限金額）、企業實體帳戶（25萬美元以上）。而我國金融機構需在每年6月申報CRS資訊給財政部，財政部在每年9月交換CRS資訊給簽署國。
不過，考慮到部分帳戶不太可能有逃稅風險，像是退休金、養老金、人壽保險等帳戶，基本上都是自用目的，因此國際版與台版CRS皆設置低風險規避稅負帳戶，也就是金融機構免做全面審查的逃稅低風險帳戶。
官員指出，我國目前低風險規避稅負帳戶範圍主要是依照OECD經濟合作暨發展組織CRS規範，包括退休金、養老金、信用卡溢繳、總價值低於1千美元且近三年無交易，還有金融機構依法院判決所設立戶頭、承做房貸、繳稅等七類帳戶。
但因應實務需求，尤其台灣金融法規與國外不同，我國也另外設置低風險規避稅負帳戶第八類的「其他類別」彈性使用，像是特定企業員工福利信託、外籍及陸籍員工集合投資等帳戶，例如信託或帳戶資產或收益分配時轉入員工金融帳戶，純粹是把員工福利款項撥給員工，因此免再審查。
另我國金管會因應台灣老年化趨勢推動小額終老保險，因屬國家長照政策產品且為小額自用情況，同樣列入「其他類別」免審查範圍。
金融機構近期指出，調解、和解所設置帳戶本質上跟依照法院判決所設帳戶相同，理論上都屬於低風險而且免審查範圍。財政部官員表示，我國經發函向OECD取得同意之後，本次也在第八類增列調解、和解所設帳戶，以接軌國際CRS法規發展。
資料來源：https://ctee.com.tw/news/tax-law/510185.html
