財政部正進行「所得稅額基本條例」（最低稅負制）修法，預計2021年起將個人出售未上市櫃股票所得，重新列為計稅項目，會計師提醒，家族企業有股權調整或傳承需求，不及早調整恐得多負擔20%稅負。 安侯建業聯合會計師事務所（KPMG台灣所）今天舉辦家族企業傳承與保全研討會。 對財政部為配合證所稅2016年停徵，正進行最低稅負制修法，預計2021年元旦起，將個人未上市櫃股票交易所得，重新列為計稅項目，按20%?率課徵，KPMG台灣所投資部會計師吳能吉提醒，雖然法案尚未正式通過，但如草案規定，預計於明年1月1日實施，時程可說已迫在眉睫。 吳能吉表示，在尚未完成修法前，家族企業若欲作股權調整或傳承等規劃，宜把握今年時間，視實際需求調整股權，避免以後年度調整股權所衍生的資本利得，可能有面臨按20%?率課徵、得繳納高額稅負情形。 吳能吉指出，實務上，家族企業有不少經營架構規劃都可能受到修法影響，專為投資目的設立投資公司、成立公司來間接處分不動產節稅、使用境外公司持股、使用他人名義代持股權等，這些常見的架構設計，過程中都經常涉及家族成員出售未上市櫃股票行為，若等到修法後進行，稅負恐將增加不少。 另一方面，針對家族傳承議題， 安侯建業（KPMG台灣所）執行長曾國禓表示，企業所有權除意味著財富，也直接表徵對企業參與權，當所有權超過一定程度時，就會對企業產生控制權，也可藉此擁有對於企業經營權的參與及指定的權利。 曾國禓說，因此，若是所有權移轉制度的設計不當，不僅可能使得實質的現金流量權減少，更可能稀釋掉家族對於事業的控制權，或引發家族成員間對於經營權的爭奪，影響企業永續經營的發展目標。 安侯法律事務所莊植寧律師建議，在家族傳承過程中要減少紛爭，必須作好事前規劃，像是善用公司法所提供的彈性選項，如閉鎖性公司、一般股份有限公司設計發行特別股、或是搭配信託等方式，避免家族經營權旁落他人。
資誠（PwC）會計師事務所7日指出，歐盟理事會已決議將安哥拉和巴貝多加入稅務不合作黑名單，同時歐盟也宣布將開曼群島、阿曼等地區從黑名單中排除。 KPMG安侯建業稅務投資部執行副總林棠妮表示，台商常用的開曼群島、BVI及百慕達三地皆從稅務不合作黑名單中脫身，若台商有歐盟股東或交易對象可免於制裁。 KPMG稅務投資部協理任之恒則說，過去台商多半在開曼地區設置公司再回台以KY股上市，在歐盟強制要求低稅負地區採取經濟實質規範後，部分台商客戶評估移轉訂價稅負差異後仍留在當地，但是把原本公司轉為純控股公司、純收股利；部分台商則選擇直接撤出低稅負地區回台或遷冊至他國。 另資誠全球稅務服務會計師曾博昇表示，雖然開曼成功脫離稅務不合作黑名單，但台商經常使用的免稅天堂地區如薩摩亞、賽席爾、巴貝多仍列在黑名單內。他強調，若台商境外公司仍在黑名單內，只要有歐盟股東或投資子公司，在分配股利時，可能會遭受懲罰性扣繳稅款，股東所獲配股利可能會落入受控外國公司（CFC）範圍，依照當地稅制課稅。 目前歐盟稅務不合作黑名單包括美屬薩摩亞、安哥拉、巴貝多、斐濟、關島、帛琉，巴拿馬、薩摩亞、塞席爾、特立尼達、多巴哥、美屬維京群島和瓦努阿圖。 歐盟自2021年1月1日起要求成員國針對黑名單國家採取四大裁罰，每國至少要實施一種裁罰方式，包括支付黑名單地區款項適用懲罰性扣繳稅率（如法國為75％）、獲配黑名單地區公司股利必須強制課稅、支付黑名單地區的權利金與費用不能認列抵稅等，還有歐盟企業若持有黑名單地區公司股權，應適用受控外國公司（CFC）規定，比照歐盟國家稅制課稅。 曾博昇指出，台商若有公司在黑名單地區，除要留意歐盟裁罰以外，還要小心揭露與審查規定，歐盟金融機構將提高黑名單地區資金審查要求，甚至會關閉高風險帳戶。
財政部23日發布函釋指出，我國企業如果是把自有工廠抵押給銀行、並設定自益信託，只要抵押權人與受託人皆為企業主，且為自益信託，還是可享受工廠自有房屋的房屋稅減半優惠。 依照我國房屋稅條例第15-2條規定，如果企業主的廠房是合法登記、供直接生產使用的自有房屋，其房屋稅可減半。 官員指出，企業廠房動輒上百坪，其房屋稅率多為營業用的3％，相對一般住宅較重，部分案例的房屋稅負高達數十萬元，過去只要成為信託關係，就被認定為有轉移之嫌，並取消減半優惠，對中小企業負擔不小。 日前有企業主陳情，明明是自有工廠為擴增產線，不得不抵押工廠借貸，但銀行要求要做自益信託以維持借貸關係，企業主廠房不得不成為信託財產，導致房屋稅負倍增，稅額暴增近十萬元，因此請求財政部發布函釋釐清。 台灣中小企業家數高達143.7萬家，財政部考量到不少企業主有相同情形，因此放寬函釋，只要可以確定是企業主同時是房屋所有人、貸款者、自益信託受託人，即可繼續適用房屋稅減半優惠。 舉例而言，台中市大里區A公司鋼骨構造廠房占地約千坪（約3,300平方公尺），設立僅二年，該區地段率約為105％。其房屋稅即為3,300×2,090（鋼骨核定單價）x98％（折舊率）x105％（地段率）x3％（營業用房屋稅率），約為21.2萬元。若減半課徵等於省下10.6萬元，對小公司而言不無小補。 官員指出，目前房屋在信託關係下可減免的有兩種，第一種是企業主借貸者，為本次新增。第二種則是公職人員依財產申報法強制申報，約在2017年以函釋放寬。根據公職人員財產申報法規定，如果是正副總統、行政、立法、司法等正副院長、政務人員、公營事業董總、縣市首長等，在到職三個月內必須將不動產、上市櫃股票辦理信託並申報。 官員認為，兩種個案當事人都是因公或商業所需、不得不做自益信託，只要可證明其正當性，自然應繼續享有房屋稅優惠。