繼承發生後配發股利非遺產 須申報綜所稅

〔記者鄭琪芳／台北報導〕財政部台北國稅局表示，繼承人領取公司於繼承事實發生後所配發的股利，並非屬於被繼承人的遺產，而是繼承人的營利所得；因此，應以股票股利過戶或現金股利領取年度為所得歸屬年度，課徵繼承人的綜所稅。

台北國稅局說明，公司於繼承事實發生後所配發的股利並非遺產，可由繼承人先辦理過戶登記及領取，無須提示稅款繳清證明書或核定免稅證明書，但仍應檢附繼承系統表等文件資料；若繼承人有數人，應檢附各繼承人簽章的股利分配同意書，繼承人間若就股利的分配未能達成協議，就無法至公司或其股務代理機構辦理相關事宜，應待繼承人間達成協議，並據以辦妥過戶登記及領取後，才能支配運用股利，所得才實現，因此，應以遺產孳息過戶或領取年度做為課稅年度。

舉例而言，甲君之母於2014年死亡，遺有A公司股票，該公司於2015至2018年均有分配股利，而甲君與其他繼承人就股利分配未能達成協議，遲至2019年才備齊股利分配同意書等資料，辦妥過戶登記及領取事宜，甲君因此獲配股利150萬元，但甲君2019年度綜所稅結算申報並未申報該營利所得，因此國稅局將150萬併入所得總額課稅，計算可抵減稅額8萬元，因其適用綜所稅稅率為20%，核定補稅22萬元。

台北國稅局表示，雖然甲君不服申請復查，主張該股利應以公司原分配年度為課稅年度，並依「兩稅合一」制度核認可扣抵稅額等，但因甲君及其他繼承人於2019年才辦妥過戶登記等事宜，應以此認定課稅年度，並依當時計算所得額及稅額，考量所得稅法於2018年2月修法後已不採「兩稅合一」，因此駁回其申請。