个人出售房地适用房地合一税自住房地免税额时，应留意设籍及居住相关规定

财政部北区国税局表示，个人出售设籍未连续满6年的房产，即使已持有并居住该房产满6年，仍不符合自住房产400万元免税额的适用条件。

该局解释，根据所得税法第4条之5第1项第1款规定，个人出售房屋土地若同时符合以下三个条件，可享400万元以下的课税所得免税，超过400万元部分按10%的税率计算应纳税额：

1. 个人或其配偶、未成年子女在该房产完成户籍登记，并持有且连续居住满6年。
2. 交易前6年内，房产未出租、未用于经营或执行业务。
3. 个人及其配偶、未成年子女在交易前6年内未曾申请使用优惠税率。

该局举例说明，甲君于2024年1月出售其于2017年1月取得的A房产，申报课税所得860万余元，扣除自住房产免税额400万元，应缴税款46万余元。但经该局审核发现，甲君于2018年9月才在A房产完成户籍登记，至出售时设籍未连续满6年，因此不符合免税条件，核定需补税126万余元。甲君不服，提出复查，主张其已实际居住于A房产超过6年，不应以设籍时间为判定标准。

该局依据所得税法第4条之5第1项第1款规定的立法理由表示，该条例是为了保障自住需求，落实居住正义，必须符合完成户籍登记、持有并连续居住满6年、交易前6年内未出租或用于经营，以及交易前6年内未曾适用免税等条件。虽然甲君持有A房产超过6年，但因设籍时间未连续满6年，不符合免税条件，复查予以驳回。

资料来源：摘录自财政部新闻稿